一，税收筹划的产生和发展的原因（1）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业必须在激烈的竞争环境中立于不败之地。一些发展不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，还要采用新技术和新工艺来改造固定资产，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限和生产力相对稳定的条件下，收入增长和生产成本降低存在一定的局限性。因此，通过税收筹划，降低税收成本已成为纳税人的必然选择。 （二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求由于税收具有无偿的特征，税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，偏离纳税人的利润最大化经营目标。这要求纳税人认真研究政府的税收政策和立法精神，针对自身的经营特点进行有效的税收筹划，找到适合自己的方法，在依法纳税的前提下减轻税负。 （3）中国税收优惠政策与国际税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。 3.税收筹划方法的选择税务筹划贯穿于从纳税人建立到生产和经营的整个过程。在不同阶段，税收筹划可以采取不同的方法。 （一）企业投资过程中的税收筹划1.组织形式的选择在建立企业时，企业将选择组织形式。在高度发达的市场经济条件下，企业可以通过多种形式选择企业。组织形式有不同的税负。企业可以通过税收筹划选择一种税负较轻的组织形式。 2.投资行业的选择在中国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠。投资时，企业应根据实际情况充分考虑投资行业。 3.投资领域的选择由于区域发展的不平衡，中国的税法在投资于经济特区，经济技术开发区，高新技术产业开发区等不同地区时，也对投资者给予不同的税收优惠。沿海地区。开放城市，西部地区的税收政治等
1.税收管辖权避免
企业可以采取措施避免与对公民或公民或其所在国家的管辖权具有管辖权的国家联系。这就是所谓的税收管辖权规避。
投资公司可以通过避免成为一个国家的常设机构来减轻税收负担。在许多国家，企业“常设机构”的利润都要征税。因此，在短期跨国经营中，如果他们不成为东道国的“常设机构”，他们就可以避免向东道国纳税。这种规避可以通过控制短期运作的时间或改变东道国机构的性质来实现。 2，利用税率差异
由于不同国家规定的税率差异，在国际税收筹划中，企业可以选择在综合税率较低的国家投资，或者将高税率国家的利润转移到低税率的国家。据统计，美国跨国公司持有的总资产中有25％分布在企业所得税率低于20％的国家或地区，这些国家的资产回报率普遍较高。在实践中有几种方法可以转移应税收入：（1）企业可以使用信托来转移财产。一旦建立了信任关系，客户就将其财产委托给信托机构进行管理。在法律方面，信托财产与委托人之间的所有权关系被切断。一般而言，业主委托给受托人的财产收入不再征税。此外，在全权信托中，信托的受益人不拥有信托财产的所有权，因此只要受益人没有从信托机构获得利益，受益人就不必为信托财产支付任何税款。该法规可用于税收筹划以避免征税。如果一个国家的所得税税率较高，该国家的企业可以通过全权信托将其财产委托给位于国外的非税收或低税收信托。该机构管理它。通过建立这样的外国信托，财产所有者和信托的受益人可以完全摆脱对财产收入支付国家政府税的义务。同时，由于信托财产由非税收或低税收信托机构管理，地方政府一般不对信托财产的收入征收或征收小额所得税。 （2）企业还可以通过转让定价方式将利润转移到低税国家的关联公司，从而在公司集团内部转移利润，从而尽可能在低税国家实现公司集团的利润。分支机构。在实践中，跨国公司是税务规划中最常见的。
（3）通过组建内部保险公司转移利润。所谓的内部保险公司是指由公司集团或从事同一业务的公司协会建立的保险公司，专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务，以取代外部保险市场。使用内部保险公司进行跨境税务筹划。具体办法是在没有税收或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司将以支付保险费的形式将利润转出居住国，公司集团的利润将长期留在避税天堂。保险公司账号。内部保险公司不对当地利润纳税，利润不征税，因为它不会汇给母公司。还有其他方式来转移应税收入，这些方法在实践中有效地用于国际税收筹划。
3。注意税收筹划中税收对象与税基的区别。在税收筹划中，要注意所选投资土地的征税，主要是所得税，存货和成本核算，固定资产折旧根据投资地点，规划税收规定的差异，如提取各类储备基金。 4，在规划时考虑税收优惠税收优惠的使用是税收筹划的重要组成部分。例如，国家之间签订的国际税收协定通常具有向对方居民提供所得税，特别是预扣税的优惠条件。此类协议不应使签约国以外的非居民公司受益，但公司可以在其中一个公约中设立子公司并成为当地居民公司
在进行税收筹划时，外资企业需要考虑很多因素。此外，每个企业都有自己的特点，重点不同。关注跨国经营战略和管理模式
在进行税收筹划时，外国公司必须首先考虑其海外总部的全球业务战略和管理模式。如果外国公司仍处于出售海外产品和抢占市场的阶段，我们必须关注关税和增值税的规划。在加强售后服务和特许经营转让的阶段，我们必须关注商品和服务的混合销售。规划，转让特许权的预扣税，无形资产转让的营业税计划;对于研发区域中心的开发，管理和建立，有必要考虑企业所得税的优惠政策和最轻的整体税收筹划。
例如，在这个阶段，一些跨国公司通过在线下载软件，在线升级，维护和计划关税以及相关的流转税来全面考虑几种税收。
考虑到公司的组织和功能
在制定税收筹划时，外国公司也应该考虑在中国的组织和运作。我们知道，在中国，外商投资企业和外国公司的法律地位不同，所以他们的纳税义务也不同。外商投资企业在中国享有无限的纳税义务，外国公司在中国的纳税义务有限。不仅如此，外国公司不可避免地受到中国市场准入程度的约束，这意味着不同类型的外资机构必须得到相应的外经贸部门的批准，其经营范围必须得到工业界的认可。和商业管理。因此，在税收筹划中，要充分考虑对外贸易，工商，特产等主管部门的规定。通过这种方式，可以降低由于国家管理而导致的税收筹划其他方面的风险，并确保税收筹划方案在合法性和合规性的前提下有效。例如，国家在法律咨询，人力资源服务和其他特殊行业中有一定的限制。一般来说，外国公司只能以代表处的形式在中国开展业务。代表处的税务管理部门还以特殊方式征税，将收入转化为资金。代表处的税收方法简单，税负也是确定的。因此，税收筹划只能在其支出上进行。如果超出代表处的业务范围并对收入和交易进行税收筹划，则会存在其他风险。当然，随着外国公司在中国的发展和国家政策的变化，我们也可以考虑使用更复杂的公司组织形式来享受特定的税收优惠。例如，中国最近授予外国投资公司其投资公司产品的研发，销售和进出口业务。通过这种方式，他们还享受税收优惠，如研发费用增加扣除，再投资退税等，这么多空壳只具有法律意义。投资公司还可以计划开展实质性业务以享受特定的税收优惠。了解国际税收协调与中国税制现状
在进行税收筹划时，外国公司必须考虑与海外总部税务安排的协调与合作。鉴于各国税收制度的差异以及签署税收协定的不同，税收协调尤为重要。例如，许多拥有跨国公司海外总部的国家都有多边税收转让定价协议，例如APA，一旦签署，将保持稳定数年。因此，当外国公司从事产品的生产，投资，分销和进出口业务时，必须充分考虑APA与海外总部的协调与合作。否则，它将影响公司的全球税收计划，并受到不必要的税收。调整。在进行税收筹划时，外国公司还应该考虑中国现行的税收制度，以及实际的征收和管理水平，甚至是一些地方特定的财政政策。例如，出口退税是企业的一项重大税收激励措施。理论上，在中国购买的原材料总量应按t顺序增加