有限的合伙企业更有利于资本和管理的有效整合，包括管理权和投资权的分离，税收的特殊性，利润分配的灵活性以及提取法定储备金的需要，并且越来越多的投资者开始投资。身份。截至2016年6月，据不完全统计，全国有限合伙企业数量达到90,651（就业和生存）。仅在2015年建立的有限合伙企业数量就达到65,150家，而福建则达到1,880家。本文结合与有限合伙制有关的国家和地方税收政策进行梳理和分析。
一，基本规定
有限合伙制组织形式不要求对合伙企业的收入缴纳企业所得税，但是合伙人对合伙企业个人的利润分配缴纳所得税。但是，有限责任公司需要为公司的收入缴纳公司所得税，股东还需要为公司的个人利润分配缴纳所得税。因此，与两者相比，有限合伙制不存在双重征税的问题。关于合伙企业的所得税，目前在国家一级有效的主要法律法规如下：
（1）第16号（国发[2000] 16号）
“国家
（2）第91号通知（财税[2000] 91号），《关于所得税问题的通知》确立了合伙企业不征收企业所得税的原则。
《国务院关于对个体工商企业和合伙企业征收所得税的通知》确立了合伙企业不征收企业所得税的原则。
1。生产经营所得根据《个人所得税法》的“生产经营所得收入和工业家庭收入”计算合伙企业的税率，适用五级超额累进税率计算个人所得税。{{} } 2。推论投资者费用的支出标准，由省，自治区，直辖市地方税务局参照《个人所得税法》“工资，薪金所得”项目的扣除标准确定。投资者的工资不能在税前扣除。
3。如果投资者建立了多个合伙企业，则应将应纳税所得额汇总，但无法弥补整个企业的经营亏损。人们普遍认为，该规定不利于鼓励投资者投资多个基金，不利于专业投资基金的发展。
（3）第84号（国税函〔2001〕84号）。
“国家税务总局关于个人所有制和合伙人投资者征收个人所得税规定的通知>强制执行口径：企业外商投资返还的利息或股利和股利，不计入企业收益，但作为个人投资者取得的所得，股利和股利，分别计入收益，并征收个人所得税。根据“利息，股息和股息”的收入计算。在一定程度上反映了合伙企业所得税“透明主体”的特征。但是，对合伙企业的其他收入没有明确的规定。
（4）65号通知（财税[2008] 65号）
财政部和国家税务总局关于调整个体工业个人所得税税前扣除标准的通知个体工商企业和合伙企业合伙企业的成本和费用的税前扣除标准，根据91号文进一步完善和限制：（一）工资，薪金，可以在税前扣除。 ; （二）工会经费和职工福利费，职工教育费； （三）广告费和业务推广费； （4）商务招待费。
（五）159号（财税[2008] 159号）
“财政部和国家税务总局关于合伙人所得税问题的通知”正式确定了该原则。就是说，第2条“合伙人是自然人，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织，缴纳企业所得税”。
根据《企业所得税法》第26条（于2008年1月1日生效），“以下收入
有限合伙制独特的税收政策有利于进一步增加投资收益。无论是公司基金还是信托基金，都无法避免双重所得税。有限合伙制仅对合伙人征收个人所得税，大大增加了投资收益。
与公司系统的有限合伙制可以避免所得税的双重征税。根据《合伙企业法》的原则性规定，有限合伙企业的营业收入和其他收入应当采用“先分配后税”的原则，在分配给各合伙人之前，不征收所得税。分配后，每个合伙人应分别缴纳所得税。根据关于合伙企业所得税问题的通知，合伙人为自然人，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织，并缴纳企业所得税。根据2000年1月1日实施的《关于个体工商户和合伙人投资者个人所得税的规定》，自然人合伙人应按照个人适用“个体工商户生产经营收入”的应税项目的5％缴纳个人所得税。所得税法。 -五级超额累进税率的35％，以个人所得税计算。
但是，房地产投资基金合伙人的年收入通常较高，如果自然人LP受“个体工商户的生产和经营应税项目”的约束，则个人所得税为以5％-35％的累进税率征收。房地产投资基金的大部分收益将按35％的税率征税。相反，自然人有限合伙人的税额要高于公司所得税。但是，房地产投资基金的自然人LP实际上并不参与投资基金的运营和管理。对个体工商户的生产经营所得征收个人所得税是不合理的。
已针对此问题制定了由地方政府发布的有关地方问题的进一步规定。上海市条例：合伙企业的自然人GP应缴纳“个体工商户生产经营收入应税项目”，并按5％至35的累进税率征收个人所得税。 ％。不履行合伙事务的自然人有限责任公司，应按照“利息，股利和股利应税项目”，按20％的税率缴纳个人所得税。重庆有类似的规定。
和天津的法规对自然人GP更为有利。对于从事合伙业务的自然人GP，它也向投资基金捐款。按照天津市招商引资产业发展方式，投资收益或股权转让收益部分仍可以按20％的税率计税。
从这一系列地方法规中可以看出，现阶段中国已对有限合伙股权投资基金采用了对经营管理收入和股权投资收入征税的基本原则。这一原则相对合理，也有利于股权投资基金的发展。
同时，为了避免以5％-35％的累进税率应用个人所得税，公司的名称可以用作房地产投资基金的普通合伙人。这样，GP的房地产投资基金收入只能按公司所得税税率征税。
它取决于您的收入来源的性质，例如自雇人士，公司股东或合伙人。