【摘要】：跨国公司利用转移价格的避税方法及中国的反避税现状宋代改革开放以来，为加快经济建设步伐，更好地借鉴国外先进经验中国已制定了一系列吸引外资的优惠政策。外资对中国巨大的市场潜力和廉价的劳动力市场等有利因素持乐观态度。短时间内出现了许多外商投资企业...
[作者]：安徽财经职业学院会计系
[关键词]：转让价格外商投资企业跨国公司反避税和避税方法关联企业税务机关子公司纳税人应纳税所得额
[文字快照]：
跨国公司采用转移价格避税方法，中国的反避税地位改革开放以来宋代，为了加快经济建设步伐，更好地借鉴国外先进经验，中国制定了一系列吸引外资的优惠政策，而外资对中国巨大的市场潜力和廉价劳动力持乐观态度。诸如市场，短期内行业大量外国投资等积极因素
1.明确“转让定价”，“避税”和“反避税”三个概念。
转让定价通常是指跨境关联企业需要根据市场的整体利益或业务目标确定交易的价格或成本，但人为地提高或降低商品，技术的价格或费用标准或努力实现整体业务目标和集团利益。
避税，没有一个明确的概念，通常是指纳税人利用税法的不足或不足来通过公开，正式的非非法方式减轻或规避应承担的税款责任。
反避税通常是指当局为避免税收和防止税收流失而使用的手段和方法。反避税的主要措施如下：一是制定具体的纳税义务措施。例如，税法中与纳税人有关的第三方必须提供税收信息，或者纳税人某些交易的价格必须由政府批准并同意。第二，不断调整和完善税法。如果取消了纳税，将限制关联公司通过转让价格避税，并控制子公司的海外业务利润长期留在避税天堂。第三，加强税收征管。如建立专业的反避税机构，加强对纳税人银行账户的审查。第四，加强国际税收合作。
2.转让定价是跨国关联公司避税的一种方法，也是国家税务机关针对转让定价是否符合独立性原则进行特殊税收调整的一种反避税措施。交易。
根据国家税务总局的《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）和其他有关规定，转让定价主要有四种：购买，出售，转让和使用有形资产；无形资产转让和使用；融资；提供服务。跨国集团的内部关联公司通过上述四种形式制定各种转让定价方案，以最大限度地提高跨国集团的整体利益。国家税务机关根据转让定价的方式制定了反避税措施。现在中国大陆，主要是国家税务总局《特殊税收调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号），涉及反避税措施，包括确定转让定价关系，种类和方法。关联交易，同期数据的管理，转让定价的方法，转让定价的调查和调整，国际咨询以及法律责任，所有这些都使转让定价计划者有很多限制。
3.只要跨国公司最大限度地提高整体利益，转让定价就永远存在，避税和反避税将永远持续下去。
转让定价，外国税收零增长的“原罪”
在2004年中国纳税人500强名单中，外资和港澳台投资企业的税收收入为627.7亿元，基本相同与2003年一样，税收增长为零。矛头指向“外国税收优惠”，而取消“外国税收优惠”的言论一度不胜枚举。
实际上，零税收增长不能完全归咎于“外国税收优惠”。中国金融业协会副会长，中国人民大学财经学院教授安福复在接受采访时说：“外资企业半亏现象是不正常的。转移定价是“高价还是低价”的问题，需要面对的问题。
转移定价是该行业未公开的秘密
，其数据表明，外资公司据报道，2004年中国的损失高达1200亿元人民币，其中60％在中国。外国直接投资公司声称自己正在亏损。面对这个令人难以置信的“巨大损失”的事实，安提夫教授已经揭示了一个长期以来默默无闻的秘密。
安富夫有人指出，市场竞争因素的确使企业利润的下降不可避免，但损失如此之大，与外资的利润转移无关。在合资企业中。
所谓转移价格，即“转移定价”是指跨国公司。内部母公司及其子公司，子公司和子公司用于进行商品，人工或技术交易的内部价格。它不受国际市场供求关系的影响，仅受制于“球的战略目标”和“最大化跨国公司的全球利益的目标”。例如，一家在中国的外国直接投资企业从其外国母公司购买原材料，并将其加工为最终产品，然后将其卖回其母公司。这是转移价格。在实践中，相当多的外商投资企业可以通过“高进低出”，“低进高出”甚至是“盈亏”，“逃税”，享受优惠待遇，优化资产配置等方式来实现。 “主观支出”。减少并避免各种风险，从而达到对公司进行战略总体监管的目的。
蒲荣咨询有限公司上海分公司董事，转让价格专家狄树哲做了一个比喻：假设美国在公司投资中国后，将以10美元的价格从其母公司进口原材料，并在中国追加投资2美元。费用应为12美元。但是，中国子公司以11.5美元的价格出售该产品。从账面来看，它的母公司是一家美国商业投资公司在中国亏损，其母公司很可能以14美元的价格将产品出售给其他消费者，从而使利润在国外被拦截。
一名在一家跨国公司北京总部担任会计工作的妇女透露，外国公司通过逃避转让价格占避税总额的60％以上。一位知情人士说，其他避税方法还利用无形资产的特殊性，允许国内公司在需要使用跨国公司的技术，专利和商标时支付巨额的特许权使用费。同时，外资企业的母公司拼命压低。在人工成本方面，子公司付出高昂的人工成本，利用利率来实现价格转移，并在大范围内“造成损失”。在苏州近万家外商投资企业中，亏损面达到了70％。 }}
提前定价反避税最有效
在全球范围内，APA被认为是解决转让定价与避税的最有效方法。现在它已成为一个发达国家。例如，美国，经合组织国家，韩国，新西兰，墨西哥和香港等20个国家/地区通常使用的反避税调整方法。预约定价安排机制是纳税人与税务机关事先就关联交易的转让定价方法签署的协议，用于解决和确定未来几年关联交易中涉及的税收问题。核心原则是公司与税务机关协商，以确定由税务机关和企业双方同意的关联交易的定价原则。转让价格的事后税审计成为事前协议。
作为国际接受者