案例1：乐迪嘉跨国公司总部位于美国，在英国，法国和中国拥有三个子公司，包括怀德，赛尔和Double Happiness。怀德公司为法国的Xaar公司提供面料。假设有1000块布料，根据公司所在国家的正常市场价格，成本为每片2600元。这批面料应以每件3,000元的价格卖给Xaar。公司;加工成衣服后，转售给中国的Double Happiness Company。赛尔公司的利润率为20％；英国的国家税率为50％，法国为60％，中国为30％。为了避免某些税种，乐迪嘉跨国公司以每件2800元的价格将怀德公司出售给中国的Double Happiness Company出售，然后以每件3400元的价格将Double Happiness Company转售给法国的Xaar Company。 。然后由法国公司Xaar在该国以3600元人民币的价格出售。让我们分析这样做对国家税收负担的影响。 （1）正常交易条件下的税收怀德公司的所得税=（3000-2600）×1000×50％= 200000（元）Xaar公司的所得税= 3000×20％×1000×60％= 360000（元） ，乐迪嘉跨国公司应交所得税总额= 200000 + 360000 = 560,000（元）（2）发生异常交易时，怀德公司缴纳的所得税负担=（2800-2600）×1000×50 ％= 100000（元）赛尔公司所得税=（3600000-3400000）×60％= 120000（元）双重幸福公司所得税=（3400-2800）×1000×30％= 180000（元）总收入乐迪嘉跨国公司应交税金为100,000 + 120000 + 180000 = 400,000元。与正常交易相比节省了税收：560000-400000 = 160000元。避税的发生主要是因为英语，法语和中文。两国之间税收负担差异的存在为纳税人利用转移定价转移税收负担提供了先决条件。案例2：美国十里来公司在中国和日本拥有两家子公司，梧州和九州。这家五年公司的年收入为3000万元人民币，固定股息利率为5％。年末向丽丽公司支付股息：3000万×5％= 150万元；九州公司当年盈利2000万元，固定为4％。股利利率，到年底应向利利公司支付股利：2000万×4％= 80元。中日两国政府规定，汇入本国的股息应缴纳20％的预提税。为了逃避这部分税款，梧州公司和九州公司分别以人民币250万元和120万元的价格将市场价值400万元和200万元的产品卖给了十里来公司，而不用分红。让我们分析这样做的避税效果。 1.正常支付股息时的税负五洲公司应缴纳预提税= 150万×20％= 30万元九州公司应缴纳预提税= 800,000×20％= 16万元税收征收税：30 + 16 = 460万元2.代扣代缴货款时征税。梧州公司和九州公司以低价向利里莱公司出售商品，而十里来公司则获得了股息回报。梧州和九州的公司可以避免所得税，并且无需缴纳预提税，因为付款方式有所变化且没有利润。案例3：美国《国内税法》规定，对汇入国外的股息和利息收入征收20％的预扣税；法国税法规定对外汇股息和利息收入征收30％的预提税。同时，为了协调美国和法国的税收利益，两国签署了税收协定，规定仅对两国之间的类似收入征收预提税的5％。如今，德国莱希德（Lehide）向克莱恩（Kline）提供了一笔贷款，克利纳（Klina）每年向莱希德（Lehide）支付200万美元的利息。为了减轻预提税，Lehide以法国居民的身份在法国租用了一个电子邮件地址，将利息的预提税率从20％降至5％。这是使用邮箱方法滥用税收协定避税的一种方式。根据莱希德在两国的正常状况，200万美元的利息应预扣40万美元的预扣税；假冒法国居民，仅需预扣10万美元的税款。案例4：美国Olite公司拥有专利权，开发成本为20万美元，有效期为20年。 Olite希望将专利转让给中国的Yalian公司。由于在美国和中国市场上类似专利没有可比的价格，因此双方将设定转让优先权。
国际避税的主要方式
国际避税的基本方式是，跨国纳税人借借或滥用相关的国家税法和国际税收条约，利用其差异，漏洞，例外来避免纳税人和纳税人的纳税责任和缺陷。无税或少税。基本方法和方法主要分为以下几类：
1.避免转让定价避税。
转移定价方法避税是指跨境纳税人人为降低中国公司向海外分支机构销售商品，贷款，服务，租赁和无形资产的转让的收入或支出分配标准，或有意提高海外公司。将收入或费用分配给在中国的关联公司的销售，贷款，服务等，会降低中国分支机构的利润，并将其转移到低税率国家（地区）的分支机构。
2.使用国际避税天堂避税。
国际避税天堂，也称为避税天堂或避税天堂，是指吸引外国资本流入，繁荣其自身经济，弥补其资本不足并改善其国际收支或引进国外先进技术的国家改善其技术。在该国家或一定范围内的级别，允许外国人投资并从事各种经济活动，以赚取收入或拥有可能不用缴税或缴纳很少税款的财产。避税最普遍的方法是跨国公司在虚拟避税天堂转移收入，虚拟化利润并实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收条约是由两个或多个主权国家签署的书面协议，目的是根据互惠原则，通过政府谈判，解决国际双重征税问题并调整国家之间的税收优惠分配。为了达到消除国际双重征税的目的，当事各方必须作出相应的限制和让步，从而形成适用于缔约国居民的优惠条件。目前，中国已与80多个国家签署了税收协定。但是，国际避税活动无处不在。一些不符合特定税收协定资格的非居民提供了一种巧妙的方法，例如建立直接管道公司，并直接利用双边关系建立一家低权益控股公司来享受税收。协议的处理，从而减少了其在中国的纳税义务，这种对避税条约的避税行为也将随着中国对外开放的扩大而发生。
4.使用电子商务避免税收。
电子商务是进行业务数据交换和开展业务的数字电子方式。它是在Internet和传统信息技术系统结合的背景下生成的相互关联的动态业务活动。在实现电子书写，信息传输，无纸化交易和付款现代化的同时，还引起了审计环境，审计跟踪，审计信息存储介质，审计技术方法和审计方法的一系列重大变化。 。这些使传统居民定义，常设机构和国际税收中的领土管辖权的概念无法有效地加以限制，也无法准确地区分销售商品，提供劳务或转让特许权。因此，电子商务的飞速发展促进了世界经济的发展。国际反避税问题的发展也已为世界各国政府提出。
5更改居民身份
主要是指跨国纳税人可以通过跨境移民来避免实现目标或避免成为一国在该国的居民以改变有关国家的税收管辖权的方式。
1.概念：合理的避税行为是指在我国现行法律的范围内，它是守法的，并采用合理合法的手段和方法来实现纳税人减少纳税的经济行为。