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一，企业并购税收筹划的内涵
企业并购税收筹划是指在税法规定的范围内，从税收的角度对科学并购进行科学合理的规划和安排。公司税为负数，从而降低了并购成本，达到了使企业整体价值最大化的目的。
其次，新的《企业所得税法》和《财税》（2009年第59号）对公司并购税收筹划的影响
自2008年1月1日起，全面实施新的《企业所得税法》中，并购的税收筹划也产生了根本性的影响，主要体现在以下几个方面。首先是要削弱在合并和收购时使用区域优惠来进行税收筹划的方式。根据最初的所得税法，在公司并购中使用区域税收优惠政策，以及那些热衷于该地区经济技术开发区的企业享受低税率。新的公司所得税法强调了基于工业优惠和区域激励措施的所得税优惠。其次，纳税人不再利用外资企业的身份进行并购税收筹划。根据原来的所得税法，内外资企业之间存在差距。外商投资企业享受“超国民待遇”的税收优惠政策。因此，内资企业可以通过股权转让和兼并减少税收负担。根据新的企业所得税法，内外资企业没有歧视性待遇，这使纳税人利用外商投资企业作为企业并购税收筹划的手段失去了意义。第三，企业所得税税率普遍大幅下降。企业并购中最大的税收负担是企业所得税。新的企业所得税法将国内外企业的所得税税率统一并降低到25％，这减轻了并购中的所得税负担，增加了并购的积极性，并使并购成为可能。降低重组中所得税项目的税率。
2009年4月30日，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2009] 59号文件《关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》 ，这对公司并购的税收筹划也有重要影响。影响。首先，在并购过程中进行所谓的“免税计划”更加困难。其次，并购亏损企业亏损额的计算方法发生了变化。最后，公司重组的税收处理区分适用于一般税收处理法规和特殊税收处理法规的不同条件。因此，从税收筹划的角度来看，并购不可避免地会反映出特殊的税收优惠政策以节省所得税的趋势。
第三，对当前公司并购税收计划的一些建议
首先，是合并前目标公司的税收计划。新企业所得税法的主要变化之一是要注意行业优惠，实施细则进一步明确了行业优惠的范围。因此，企业在选择并购目标企业时，应充分考虑行业的优惠因素，并选择在最大范围内收购此类企业，以充分享受税收优惠。同时，由于地区间税收优惠政策的差异，并购公司可以选择在西部等有优惠政策的地区进行并购，从而减轻了企业的整体税收负担，使合并后的纳税人成为可能。享受这些税收的收购。优惠政策带来的税收收入。
其次，针对公司并购中不同付款方式的税收筹划。在实践中，公司并购的支付方式主要包括现金并购，股权并购，债权并购和综合债券并购。上述各种并购支付方式不同，相应的税收待遇也不同，这也为并购所得税规划提供了可能的空间。非股权支付不高于股权面值（或股份账面价值）的20％的情况
（I）并购模型设计的税收筹划
此次收购可以分为三个阶段：分析前，中期执行和整合后。早期分析尤其重要，因为一旦签订收购协议，无论结果是好是坏，该过程都是不可逆的。例如，长虹收购了法国汤姆森。收购完成后，人们发现汤姆森管材技术已经过时，汤姆森仍然有巨大的债务黑洞。然而，长虹早已重生，并购失败导致长虹蒙受巨大损失。这是由于先前的并购分析和尽职调查中的主要问题。
初步分析调查首先会仔细评估所收购目标的价值，以及合并后目标能否成功消化和整合。尽管“蛇吞”式合并令人兴奋，但很难让蛇消化大象。正如收购IBM的刘虎之在收购前夕所说的那样，“做得好，踏上天际，做得不好，进入地狱。”然后，控制风险，操作风险，资产负债风险等在中国的负债风险（包括或有负债）中尤为重要。统计数据表明，大多数并购均未成功，但也有一些成功率较高的公司，例如陆冠球万向集团。进行合并和收购必须学习如何进行并购前分析。简而言之，合并前的分析必须做好功课。
并购通常分为三类。纵向合并的一种类型是扩大行业的上游和下游，例如Greencool收购Kelon。第二类横向并购，例如中联重科收购CIFA；第三类是跨国并购，例如联想集团收购手机制造商等，具有不同的并购目的。为了维持原材料的供应，当然，当前资本市场中的许多并购都是为了提倡制造业概念的股价。当然，目的是多重的，有一些是出于外部人的原因。”
在决定进行收购之后，如何设计并购模型？购买资产，购买股票，通过合并进行拆分或债务重组？首先，我们必须考虑如何实现并购的目的，其次是风险防范，然后是税收筹划，例如，甲公司想要控制上市公司B，它只能控制乙公司的股权。资产收购不能达到合并目的；即使资产收购产生的税收支出很小，也不会采用这种方法。
第二个考虑是风险预防。这里的风险主要考虑资产和股权争议风险，行政处罚风险，员工问题风险，诉讼风险和债务风险，投资资产需要调查资产是否存在缺陷，例如是否存在缺陷。等抵押，是否转让以及第三方是否要求权利。股权收购应着重于调查公司起诉哪些案件，是否有行政处罚以及大量未知债务风险。此外，人员问题也是需要重点关注的问题。如果解决方案不好，将影响并购整合。 “中式”工人的烦恼既要兼顾资产购置和股权收购，要明确风险点，然后最大程度地运用并购设计。避免风险。
最后，在购置和风险控制的范围内控制税收计划和税收成本。
避税计划首先需要解决的是哪一方正在计划问题，即收购方是被收购方，还是总税负最小（在相同控制下对总税负的追求最小）。本文以被收购方的避税为出发点。原因如下：首先，大多数购买是“卖方”，即纳税人应纳税，而收购中的收购方则负担最重。其次，收购方经常由于重税而提高售价，并将部分税款转嫁给收购方。 。因此，在某种程度上可以说，收购方的避税也是购买方的避税。当然，在某些情况下，会产生“税前和税后”的效果，在这种情况下，购买者需要更加注意。
此次收购主要分为股权收购和资产收购。这涉及到要购买多少钱的问题，