这些措施用于合法避免股权转让的税收。当前，中国的股票交易市场越来越活跃。股权转让经常出现在企业运营和发展的各个阶段。税收成本已成为股权转让面临的突出问题之一。由于涉及大量股权转让，所得税已成为主要的税收成本。与股权转让所得所得税有关的法律法规的制定以及税收制度的建立和完善，使征税范围更加具体，征管程序更加严格，无疑压缩了税收筹划的空间。在这种情况下，股权转让的税收筹划空间在哪里？本期将从企业和个人的角度分析纳税人股权转让的两种税收筹划方法。一，关于个人股权转让的税收问题《股权转让收入个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）明确了七类股权转让，包括出售股权，股票回购，以及使用股票来偿还债务，应缴纳个人所得税，更明确定义股权转让的收入和原始价值，并明确指出，受让人是转让股权的扣缴义务人。个人权益，并有义务提前报告。 （1）《股权转让税收范围》第二十七条规定，本办法所称股权，是指对在中国境内设立的企业或组织（以下统称被投资单位）进行投资的自然人股东（以下简称个人）。企业，不包括个人独资和合伙企业）股权或股份。 《公告》第三条规定，本办法所称股权转让，是指个人将股权转让给他人或者法人的行为，包括以下情形：1。出售股权； 2。公司回购股权； 3。发行人的首次公开发行新股发行时，被投资公司的股东将通过公开发行的方式将其股份出售给投资者； （四）股份由司法，行政部门强行转让；五，股票用于外国投资或其他非货币交易； 6。用股本还清债务； 7。其他股权转让。 （二）个人所得税的纳税人和扣缴义务人《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税以收入为纳税人，缴纳的单位和个人为个人。作为预提税； 67号文第5条规定，个人股权转让的个人所得税，应为股权转让人的纳税人和受让人的扣缴义务人。因此，在股权转让交易中，转让者是收入，即纳税义务人，转让股权的一方是支付收入的单位或个人，即扣缴义务人。（3）《个人所得税纳税期限》第六十七条第二十条规定，有下列情形之一的，预扣代理人和纳税人应当在下个月的十五日内向主管税务机关申报纳税：受让人支付或部分支付股权转让价格； 2，股权转让协议已经签订并生效； （三）承让人实际上已经履行了股东的职责或者享有了股东的权益； （四）国家有关部门的判决，登记或公告生效；本办法第三条第4至7项的行动已经完成； 6。税务机关认定为股权已经转移的其他情况。因此，如果上述情况之一是由于个人股权转让引起的，则应在下个月的15天内向主管税务机关申报该税。 2。个人所得税的纳税筹划影响个人股权转让应纳税所得额的因素主要包括股权转让定价，原始股权价值，计算方法，是否可适用税收优惠政策，税收筹划能力和执行能力等。从这些方面实施税收筹划，合法合理地减轻税收负担。 （1）“有正当理由”实现股权低值转让根据67号文第10条的规定，股权转让所得应按照公平交易原则确定，同时，第13条从股权的实际交易具有“合理的理由”“股权的低价转让具有例外情况，满足下列条件之一的股权转让收入明显偏低，这是有根据的：1。可以出具有效证明文件，证明被投资企业因国家政策的调整而受到生产经营的影响，影响重大，导致股权低价转让； 2。继承或转让股权给配偶，父母，孩子，祖父母，孙子，孙子，孙子，兄弟姐妹和转让人承担直接支持或支持义务的支持者或支持者； 3。相关法律，政府文件或艺术品公司章程及有关资料充分证明，转让价格合理，真实，是公司内部不能对外转移的雇员。4，股权转让双方均可以转让的其他合理情况。提供有效的证据证明其合理性。 （2）正确使用第67号“批准”法规定了四种验证股权转让收入的情况，并阐明了具体的验证方法。关于股权转让的原始价值，第十七条规定：“如果个人转让股权时未提供完整，准确的股权原始价值证明，并且不能正确计算股权的原始价值，则股权的原始价值应由主管税务机关核实。这给税务机关很大的自由裁量权。例如，从以前的实践角度来看，地方税务机关将通过验资报告，银行确认函，银行存款日记帐，实收资本（股本）账簿记录，公司条款等对原始值进行审核和验证。一定比例的转移收入验证了应税费用。因此，对于近年来发展迅速的某些行业（例如房地产等），如果以上述方式批准的成本大于实际成本，则可以将该方法用于税收筹划以减少应纳税所得额。但是，由于批准的申请情况通常是在会计帐簿和相关的税收计算凭证不完整的情况下，因此，转让的股权公司将面临受到有关会计制度和《税收管理法》处罚的风险。 （3）改变被转让公司的注册地，争取税收优惠或补贴为了吸引投资和发展区域经济，国家和地方两级都出台了一系列区域税收优惠政策，大多数经济开发区都有发布财政退税政策。个人所有制（随着改革而增加）可以申请批准的税收。税款核定后，可以享受0。5％至3。5％的税率；通过更改注册地点或在园区内成立新公司，股权转让方已成功避税。使用税收优惠或财政回扣可以减轻税收负担，并减轻企业经营活动的现金流量负担，这是非常有吸引力的。通常的做法是更改公司的注册地点，与目标地区的政府签署相关的书面协议，并根据双方的当地政策和协议获得税收优惠和财务回扣。 3。公司股东法人（1）《转让前分划》规划法《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。第3条规定“股权转让收入减去取得股权所发生的成本后，即为股权转让收益。企业在计算股权转让收益时，不得扣除股东留存收益，如被投资公司的未分配利润等可以按照权益分配的收益。”被投资企业的股息和免征企业所得税的股息，企业股权转让税收筹划的关键是将应纳税所得额转换为免税收入，因此，企业可以先分配股息再转移（2）股权收购适用《递延所得税筹划法》，符合一定条件的，可以采用特殊的税收处理方法，以使企业享有的未分配利润可以享受免税待遇。根据财税【2009】 59号文，如果资产重组业务符合并选择采用特殊税收待遇，则无论是被收购企业还是被收购企业的股东，均以被收购股权的原始计税基础为基础。计算新的投资税基。特别是，根据《关于企业改组业务征收和管理企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）的最新规定，享受特殊税收待遇的企业只需申报，办理，备案。在年度结算和付款时提交相关材料大大放宽了特殊税收待遇的适用条件。另外，国家税务总局最近发布的《关于资产（股权）转让企业所得税征收和管理有关问题的公告》（2015年第40号）适用“免税”（特殊税收待遇）。 ）到相关资产（权益）的转移有关问题已详细说明。股权转让的“递延所得税”政策已扩展到所有类型的企业。在股权转让过程中，企业可以积极地努力实施这一政策。 （3）税收结构规划法企业可以通过在税收优惠地区建立股份制平台来降低股权转让的税收成本。对于在低税率地区注册的公司型持股平台，不仅可以实现资本运营的便利，而且可以享受较低的股权转让税负。总结在新一轮的税制改革下，税法已提高到新的高度，其中包括税制改革和税收征管法，对纳税人的税收管理提出了更高的要求。还应该看到，税收征管的标准化也为税收筹划提供了更大的空间。企业和个人都可以努力通过税收筹划最大化自己的利益。税收筹划是一个系统的项目。开源证券建议从长期计划和整体利益的角度出发，将税收计划扩展到前端，我们需要提前计划！