策略|惊喜！苹果和星巴克在做“三明治”吗？两家主要公司的避税案例的详细说明。 1920字样的4分钟避税是所有公司跨国经营的必修课，也是需要长期计划的家族企业的重要策略。根据路透社的一项调查，2012年星巴克在英国的营业额为30亿英镑（约48亿美元），但累计缴纳的企业所得税仅为860万英镑（约1。376亿美元），而且该税付款是营业额的1％。 2011年，星巴克在英国的营业额为3。98亿英镑（6。37亿美元），但该公司宣布亏损3290万英镑（5。264亿美元）而未交任何税款。根据英国税务专家的分析，星巴克采取了一系列复杂的方法来逃税，使它在英国的利润像个玩笑一样消失，并明智地逃税。明智的避税为企业带来了无限的利益。星巴克已经引起了很多愤怒。许多英国人呼吁抵制星巴克，但英国政府对此无能为力。出国之前应做好适当的避税准备，并进行税收筹划。这是一个例子。例如，如果中国公司直接收购法国公司，则可能的税收负担为：法国公司的未来营业利润汇入中国时，产生的法国公司所得税和附加税为34。43％，预扣所得税为10％。红利。但是，如果制定了相应的税收计划，则可以减少或免除上述10％的预提税。税收筹划计划：在中国公司和法国目标公司之间添加香港公司和卢森堡公司。根据欧盟母子公司税收指令，法国目标公司向卢森堡公司分配的股息无需缴纳预扣税；根据卢森堡和香港的税收协定，卢森堡公司向香港公司分配的股息也无需缴纳预扣税；没有收入税；从香港汇往中国大陆的股息在香港也无需缴纳预提税。当然，为了达到上述避税目的，中国公司还必须允许香港公司和卢森堡公司进行一些实质性业务，例如安排一些高级管理人员，董事或为其开设一些当地分支机构。当然，以上做法只是避税安排的一小部分。其他常见的避税安排包括出于避税目的成立公司，向关联公司收取专利和版权费用，向关联公司提供贷款或使用公司的供应链转移利润。苹果没有让太多。根据相关报道，截至2012年9月底的2012财年，苹果为其全年税前收入557。6亿美元支付了140亿美元的税款。其中，美国联邦税为122。6亿美元，美国州税为10。6亿美元，而海外已缴税款仅为7。1亿美元。综合计算表明，苹果公司的美国联邦税率仅为22％。按照美国税法的规定，苹果公司的年收入超过1833。33万美元，大部分收入应适用35％的联邦税率。至于苹果的海外税收负担，则更低，仅为7。1亿美元。为什么这么低？我们必须谈论避税“三明治”。苹果公司的免税产品“三明治”的全称是“双重爱尔兰三明治和荷兰三明治”。由于Apple主要通过两个爱尔兰子公司和一个荷兰子公司来实现避税，因此其避税结构类似于午餐肉三明治（一个荷兰子公司）和两片面包（两个爱尔兰子公司）的三明治。该三明治的“第一片面包”是由美国苹果公司在爱尔兰成立的苹果销售公司，负责从美国以外的地区获得所有销售收入。 “第二块面包”也是Apple在爱尔兰成立的Apple International运营公司，但该公司的总部位于避税天堂加勒比群岛。夹在三明治之间的“午餐肉”是苹果公司在荷兰经营的欧洲公司。但是，这种“爱尔兰双荷兰三明治”上的黄油是“知识产权”。苹果将其知识产权许可给了位于爱尔兰的苹果国际运营公司（“第二片面包”），然后将其许可给了位于欧洲的荷兰苹果欧洲运营公司（“午餐肉”），该公司在欧洲运营。 -在爱尔兰的Apple销售公司获得许可（“第一片面包”）。让我们来看看三明治如何变得美味。例如，当Apple客户在iTune市场上购买歌曲或软件时，购买费用将支付给爱尔兰Apple销售公司（“第一块面包”）。当购买费用中的许可费（RoyalPayment）支付给荷兰公司时，这使得许可费的这一部分免征12。5％的爱尔兰公司所得税。因为荷兰税法根据公司的注册地来识别公司的国籍，所以构成三明治的“第一片面包”，“第二片面包”和“午餐肉”都被认定为在荷兰的欧盟公司。 。根据荷兰法律，欧盟成员国内公司之间的资金转移免征预提税（预扣税），因此，进出荷兰的资金转移无需缴税。然后是“午餐肉”轮到“第二块面包”支付许可费。根据爱尔兰税法，总部或母公司被视为在外国的外国公司，并且爱尔兰经营公司在将许可费收入转入加勒比群岛总部时无需向爱尔兰缴税。这样，购买费中的知识产权许可费就从“第一片面包”通过“午餐肉”到“第二片面包”再到“第二片面包”的总部顺畅地流动了-避税天堂加勒比海群岛。在整个收入转移过程中，Apple只需在荷兰支付低交易税，在爱尔兰只需支付低所得税。值得一提的是，购买苹果自主开发的电子产品和各种软件的“三明治”客户自然要支付相应的专利或版权许可费。这里应该强调的是，美国的知识产权保护远大于中国的知识产权保护。说到哪个，您会把这种芬芳的避税行为称为“三明治”吗？最初发表在《家族办公室》（Family Office）杂志的第九期上，您今晚是否能“纳税”？特约作者：陈立同。