成功的税收筹划不能停留在计划层面，但是能否实施是关键。税收筹划应以合法性为前提，但随着“三个金”的全面启动和不断优化，税收筹划的外部“理性”风险凸显出来，也应引起企业的重视。 “金三宝”不仅涵盖了所有税种，而且更全面地收集了与税收有关的信息，企业的财务系统将具有金税三个阶段的接口。 “异常”很重要。在实践中，许多过度的税收筹划方案由于缺乏合理性和未能获得税务机关的批准而失败。因此，随着税收法律性质的不断增强，企业税收筹划的合法性应引起足够的重视，否则可能违反法律底线，不仅不能节省税款，而且会带来经济，法律和声誉损失。建议：税收筹划的制定应基于对计划充分合法性的证明，并控制法律风险。同时，为了计划的合理性和税务机关的税收评估，还应该有足够的估计和应对计划。只有将两者结合起来，才能安全地执行税收筹划。在表演艺术界，发起了一项税收整顿运动。著名的“避税天堂”霍尔果斯和无数娱乐公司取消了道路。当税务机关要求演艺公司补缴税款时，有人认为通过在霍尔果斯注册公司来享受优惠税率是“合理的避税措施”，因此不应该予以纠正。众所周知，霍尔果斯的税收优惠是合法的，而不是虚假的，但是在那里注册的大多数代理公司的经营都是非法的。那么，有没有合法的税收筹划方法？答案是肯定的，许多上市公司都在这样做。通过商誉避免高额个人所得税较著名的上市公司税收筹划案例是华谊兄弟（。SZ）以10。5亿元人民币收购冯小刚工作室，其注册资本13600元。尽管此事看似合理，但实际上是有缺陷的。如果这10。5亿元落在冯小刚的个人腰包里，那肯定是要缴纳个人所得税的。显然，此操作的目的是避免高额的个人税，因此已将其保留在工作室帐户中。当国家税务总局通知范冰冰案时，一件事是：使用工作室账户来隐藏报酬。至此，范冰冰工作室和冯小刚工作室的运作非常接近。截至2018年半年度报告数据，涉及收购12家表演艺术工作室和公司，这些商誉中隐藏了多少税收？根据2017年年报数据，中石化（。SH）的总利润为865。73亿元，没有讨论该公司每天的利润如何超过2亿元。其所得税为162。79亿元，简单计算一下所得税率约为18。8％。但是，众所周知，所得税税率为25％，由于中石化的分子公司遍布全国，如果在当地缴纳税款，亏损企业和获利企业各自缴纳所得税。一层又一层地，公司实际缴纳的所得税将超过25％。如此低的实际所得税率怎么了？税率偏低的原因主要包括两部分，一是公司的综合纳税额；二是公司的综合纳税额。第二是某些产品免征企业所得税。首先看一下合并的税收。 2004年，国家税务总局发布了《国家税务总局关于中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知》。该文件规定，中国石化的数百家分子公司可以共同纳税。根据地域管理原则，例如，中石化旗下的A公司在北京的利润为100万元，而B公司的在上海的利润为100万元。如果在两个地方都缴纳所得税，则无需支付损失，而有利润的人则需要缴税。但是，如果将税收合并，则两家公司在合并后将无需纳税。这就是合并报表后公司的所得税额不超过25％的原因。查看免征所得税的项目。中国石化的某些分子公司从事有机肥料行业和其他免征所得税的行业，因此公司的部分利润不缴纳所得税。这也是公司总所得税税率低于25％的主要原因。此外，公司在海外的子公司数量很少，其税率与中国的税率不同，一些子公司享有优惠的税率。高新技术企业享受优惠税率，以鼓励和扶持高新技术产业，国家对获得认证的高新技术企业实行优惠税率。以恒瑞药业（。SH）为例，根据损益表数据，公司2017年的平均所得税率仅为12。4％。主要原因是该公司的大部分子公司均为本地高科技企业，并需缴纳15％的所得税。率。同时，根据减免研发支出50％的优惠政策，公司还享有额外的所得税优惠，因此总体税率较低。 2018年9月21日，将企业研发费用的税前扣除率从50％进一步提高到75％。新政策为高科技技术产业带来了强劲的发展动力，也为税收筹划从业者带来了新的机遇。由于税务机关决定科学研究的局限性，公司可能会通过簿记将非研发支出转为研发支出，以获得税收优惠。通过账户处理方法进行税收筹划2018年8月31日，格力电气（000651。SZ）发布了会计估计变更通知，将房屋和建筑物等部分固定资产的折旧年限从20-30年减少到了全部调整为20年。不论其他因素的影响，仅会计估计变更一项，全年将增加折旧费用约6。43亿元。折旧增加将抵消利润，从而减少应交所得税。按照25％的税率计算，格力电器的所得税节余为1。6亿元人民币（加上其他因素，实际节余要少一些）。与格力电器iFLYTEK（002230。SZ）形成鲜明对比的是，该公司房屋和建筑物的折旧期长达40年，是A股中最多的。例如，科大的利润总额将减少1800万元，影响超过10％。您为什么要支付更多的税金和更少的折旧？实际上，这是赚大钱。在同一会计流程中，两家公司以截然相反的方式使用税收筹划，以实现完全不同的目标：一是加速折旧，提高资产使用效率；二是加速折旧，提高资产使用效率。二是尽可能减少折旧，增加账面利润。除折旧外，还可以将税收折旧准备金，无形资产摊销年限和其他项目作为税收计划。帐户处理中的税收计划通常是一个时差，也就是说，它扩展到整个企业生命周期。实际上，总纳税额没有变化。例如，格力电器的折旧，无论是在20年或30年内完成，提取的折旧总额都没有变化，但是当年对上市公司利润的影响将与股价密切相关，因此一些公司选择了尽可能推迟。严格地讲，递延所得税的使用严格意义上讲，通过递延所得税进行的操纵不是税收筹划，而是通过对所得税账户进行会计调整来实现净利润的变化。对于大多数公司而言不会对利润产生实质性影响。但是，一些渴望获利的公司甚至已经改变了对递延所得税的想法。最经典的是，在2016年，乐视（。SZ）和黑芝麻（000716。SZ）甚至通过递延所得税将亏损调整为正数。乍一看，利润看了看账，并认为税务局欠公司钱。 Letv。com现在是一个玩笑，让我们看一下黑芝麻神的运作方式。 2016年，公司实现税前利润2，113万元，但所得税为-4，622。9万元。所得税如何变为负数？递延所得税项目包括递延所得税资产和递延所得税负债。所得税不一致的最常见项目之一是折旧。如果企业产生的折旧额大于税法所允许的金额，则需要调整递延所得税项目以支付税款。 《黑芝麻》 2016年财务报告中的递延所得税资产主要包括5，995万美元的可抵扣亏损和1，490万美元的资产减值准备。税法规定，可以弥补的损失可以作为递延所得税资产，最多可以抵扣五年。因此，黑芝麻有望弥补五年内产生的损失并提取递延所得税资产，从而将2016年净利润准确地调整为正数。其他税收筹划方式1。增值税优惠政策。增值税是最大的税收来源之一。国家制定了许多优惠政策，以支持和鼓励特色产业。例如，对谷物，食用植物油等征收13％的低税率；直接从事植物种植，收获，动物育种和渔业的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；立即征收城市生活垃圾产生的电力立即退款政策；一些新的墙体材料按应纳增值税额的一半征收。从事这些行业的上市公司可以通过标准化业务范围来降低增值税率。 2。个人所得税优惠政策。尽管个人所得税对公司收入没有影响，但它与员工的钱包有关，因此许多公司非常重视使用个人所得税优惠政策。最常见的是年终奖金的处理。税法对年终奖金（全年一次性奖金）进行了特殊处理。年终奖金的税收计算方法是一种更优惠的算法，它是一年中唯一可以除以12的算法。计算适当税率的税收收益。 3，集团企业通过利润转移实现专项税收筹划。大型集团公司也有特殊的税收计划，为了不缴纳所得税，将根据政府的有关优惠政策获得大量财政补贴。例如，当高石油公司的利润急剧增加时，中石油和中石化的炼油部门通常会获得补贴。实现此目的的方法是增加炼油部门的购买成本，降低售价并人为地造成亏损，从而将利润留在油田部门和销售部门的其他两个部门中。这种操作方法也是一种税收筹划，可以最大限度地提高企业的利润。税收筹划以依法纳税，国家政策指导为基础，并享受税收优惠待遇；上市公司的税收筹划方法还可以看到业务方向，这可以帮助判断公司的真实盈利能力