4年55亿元！软银集团被指控通过其百慕大子公司虚报收入。中国新经纬客户，4月19日，据日本共同社18日报道，日本东京国税局指出，软银集团在2012-2015财年的四年中总漏报约为55亿元人民币（约939亿日元）。知情人士指出，漏报的是软银集团在百慕大避税天堂获得的海外公司子公司的收入。东京国税局确定软银集团在百慕大的子公司是一家皮包公司，没有实际业务。据报道，少报近千亿日元的情况很少。软银集团已对申报金额进行了修改。其中，百慕大子公司的未报告收入高达747亿日元。它还包括出售集团股份和其他帐户。错误。东京国税局认为，软银集团没有主观上的偷税漏税的意图，因此不会对其处以罚款，但是软银集团需要缴纳相关税款，并且在抵消过去的利润后，需要支付纳税37亿日元。据了解，软银集团分别于2013年和2014年收购了美国移动通信巨头Sprint和手机批发商Brightstar。这两家美国公司在避税天堂百慕大注册了一些子公司，这转移了利润并减轻了税收负担。 （中新经纬APP）
hotspot |税制改革和加入“一带一路”瑞士，或成为中国家庭布局全球投资的支点除了丰富的人力资源，经济和政治稳定以及优越的地理位置等综合优势外，跨国企业的优越商务住所无疑是一个重要因素。税制改革后，瑞士的企业所得税税率大大降低，适用税率在12％至18。2％之间。有11个州的企业所得税税率低于13％。楚格（Zug）的企业所得税税率为11。91％，已经低于爱尔兰的12。5％。在第二届“一带一路”国际合作高峰论坛上，瑞士和中国正式签署了关于“一带一路”倡议的谅解备忘录。对于中国公司而言，瑞士不仅是投资目的地国，而且是可以利用“一带一路”倡议进行全球投资的重要支点。2019年5月16日，瑞士联邦总统朱莉·毛勒（Julie Maurer）访美期间，公众在互联网上留言：“瑞士是如此美丽！斯德哥尔摩是一个非常好的城市！”显然，这个网民把瑞士和瑞典弄糊涂了。说到在瑞士投资，我经常听到：“这是一个税负沉重，社会福利良好的国家吗？”抱歉，您在谈论瑞典。在这方面，瑞士可以说与瑞典相反：低税率和高成本。对于应税收入金额相同的公司和个人，瑞士适用的税率可能是欧洲最低的税率之一。但是瑞士的日常生活成本很高。瑞士的社会福利主要通过个人购买商业保险来实现。羊毛来自绵羊，所以不能说瑞士的社会福利是好的。较低的税负可以在一定程度上弥补瑞士较高的生活成本。瑞士占地面积2平方公里，人口854万（2018年），拥有26个州。每个州都有自己的宪法，议会，政府和法院。瑞士联邦的权力由瑞士各州授予，联邦政府的权力受到极大限制。联邦只能行使法律明确规定的联邦权力的内容；其他权力属于该州和以下政府。州和地区具有不同程度的自治权。在这种制度下，瑞士的企业所得税和个人所得税是在联邦，州和乡镇一级征收的，各州的所得税税率不同。对于外国投资者而言，这种税收制度鼓励竞争并确保尽可能降低税率，这始终为投资者提供税收筹划的机会。瑞士拥有人力资源，经济和政治稳定以及地理优势等综合优势，但是低税负无疑是在瑞士投资和通过瑞士投资的重要因素。在过去的30年中，瑞士现行的税制取得了巨大的成功，使瑞士成为了绝佳的商业区和为其公民带来高水平的生活水平。应该说，瑞士的许多企业所得税制度都是具有瑞士特色的创造物。例如，著名的“瑞士控股公司”（联邦级企业所得税仅为7。83％，州和乡镇级免税；可以采用参与免税制度，股息分配和股权转让收入基本免税税收），“混合”贸易公司”税制（适用9％-12％的低税率），金融部门（实际税负1％-2％）等。这些税制被认为是有害的税收竞争经济合作与发展组织（OECD），否则，它将进入税收黑名单。 2016年，瑞士国民议会完成了修订后的公司税制改革法案。然而，2017年2月12日，超过59％的瑞士选民投票反对社会党发起的全民公决。因此，该法案必须进行修订，并最终于2018年9月29日被瑞士议会批准为新的“企业税和老年保险改革法案”。2019年5月19日，瑞士对“企业《税收和老年保险改革法案》，超过66。4％的瑞士公民投票支持该法案。该法律将于2020年1月1日生效，为瑞士未来的企业所得税模式奠定了基础。瑞士绿党主席古拉·里奇表示，瑞士是当今世界税收竞争的引擎。税制改革后，瑞士公司所得税税率已大大降低，适用税率在12％至18。2％之间。 11个州（42％）的企业所得税税率低于13％。楚格的公司所得税税率约为12。0％，已经低于爱尔兰的12。5％。日内瓦州直接从24。2％下降到13。9％，税率下降了10。3％，下降了43％！为了进一步吸引海外投资，新的瑞士税法还引入了一系列符合经合组织要求的优惠税收制度。例如，每个州都必须实行“专利盒”税收制度：归因于“专利盒”的净收入（包括瑞士专利和外国专利的专利）在瑞士可以享受高达90％的免税，即90％净收入可用作免税收入处理。除了对专利盒的税收优惠之外，瑞士各州还可以在瑞士产生的知识产权研发费用中扣除50％（比专利盒宽，但仅限于瑞士产生的实际成本）。高税收负担的州（目前只有苏黎世可以满足此要求）也可以引入名义利息扣除制度，以进一步减轻实际税收负担。 2。瑞士公司的全面税收负担瑞士一直欢迎中国公民和中国公司到瑞士投资。在瑞士，可以建立个人独资公司，合伙企业，股份公司（AG），有限责任公司（GmbH），分支机构，基金会和协会等法律形式。为了从事商业活动，通常采用股份制公司和有限责任公司两种形式。适用的税率和税率：（1）公司所得税改革废除了针对不同企业类型采用不同税率的制度，结果，以前享受特殊税制的公司的税负将增加，而普通公司的税负将减少。在下表中，我们可以看到瑞士公司目前的综合税负通常在12。3％和24。2％之间（但在特殊税制下，例如控股公司和混合贸易公司，公司税率低于12％） 。公司所得税改革后，所有公司均采用统一税率，税率在12％至18。2％之间。 11个州（42％）的企业所得税税率低于13％。在过去的20年左右的时间里，祖格（Zug）因其低税率而成功吸引了众多公司。这次楚格继续引领潮流，约12。0％的企业所得税率是瑞士最低的，已经低于著名避税天堂爱尔兰的12。5％。日内瓦州直接从24。2％降至13。9％，税率下降了10。3％。这使得瑞士在企业所得税方面非常有吸引力。表1：瑞士企业所得税税率（2）增值税瑞士增值税税制简单易行，是欧洲增值税率最低的国家。大多数商品和服务适用7。7％的标准增值税率，酒店业（包括早餐）适用3。7％的低税率，而日常消费品（例如食品，非食品，食品和饮料等）适用2。5％的标准税率。酒精饮料，书籍，报纸，杂志和药品）。降低税率。这为增值税规划提供了空间。 （3）证券交易税在转让瑞士和海外应税证券（包括股权，债务，资金等）时，如果转让人是证券交易商，或者瑞士证券交易商作为转让的一方或中间人，则需要支付证券交易税。税率为0。15％（瑞士证券转让）和0。3％（海外证券转让）。如果一家瑞士公司持有账面价值超过1000万瑞士法郎的证券，则该公司将被视为瑞士证券交易商。如果一家瑞士公司不是证券交易商，但是证券的转让是通过瑞士证券交易商进行的，则还需要缴纳瑞士证券交易税。在公司合并和收购中，例如充当投资银行以匹配两方之间交易的瑞士银行或金融机构，作为转让方的瑞士公司必须缴纳瑞士证券交易税。但是，对于集团公司内超过20％的股权转让，可以免交证券交易税。在瑞士设立的银行分支机构或分支机构，转移其自身投资组合的交易免税，但代表客户的交易必须向非免税客户收取证券交易税。 （4）印花税。但是，对于不超过100万瑞士法郎的零件和某些公司重组，免征印花税。建立分支机构没有印花税。 （5）资本税率。仅在州/市级别上收集，介于0。001％和0。53％之间，具体取决于州/市。 3。瑞士加入“一带一路” 2019年4月23日至30日，瑞士联邦总统尤利·毛勒（Yuli Maurer）对中国进行国事访问，并参加了第二届“一带一路”国际合作高峰论坛《谅解备忘录》。 “一带一路”正式签署。在过去的两个月中，瑞士已成为继意大利和卢森堡之后加入“一带一路”的第三个欧洲国家。中瑞合作的重点是加强“一带一路”沿线第三方市场的贸易，投资和项目融资合作。在某种程度上，瑞士加入“一带一路”可以说是近年来中瑞两国经济联系不断发展的必然结果。近年来，中国公司在瑞士进行了许多备受瞩目的并购，包括2016年以437亿瑞士法郎收购了农药巨头先正达（Syngenta）。这是迄今为止中国公司最大的一笔收购。中国公司对瑞士公司的并购涉及广泛的行业：酒店（卢塞恩宫酒店），航空运输（瑞士机场），体育营销（Infront Sports），大宗商品贸易（Morkerui），航空技术（瑞士航空技术）公司），制造业（Sieg），航空食品（瑞士凯美瑞集团），制表业（秦华，昆仑），冶金等。由于瑞士本身的市场规模不大，中国公司在中国的并购在大多数情况下，瑞士不应以占领瑞士市场为目标，而是要更好地服务于中国的大型市场，或将中国市场与其他国家包括在内，例如：“沿线国家的市场是相互联系的。也许是出于这个原因，尽管瑞士议会要求审查中国公司并购的风险，但瑞士政府仍然拒绝了其关于实施的意见。中国公司在瑞士投资的控制措施。此外，瑞士还是财富管理的重要场所和集资地。在贸易，投资和项目融资合作中，瑞士扮演着重要角色，而且毫不妥协。从税收的角度来看，要充分利用瑞士的公司，就是要找到一个好的支点，可以帮助中国投资者利用与“一带一路”沿线国家相关的国际税收计划。是否有必要建立瑞士控股公司？在收购欧洲公司时，成立瑞士控股公司是一个不错的选择吗？高净值人士在计划财富时是否需要成立瑞士控股公司？从瑞士公司法的角度来看，控股公司不是独立的法律形式，也就是说，控股公司可以采用股份公司或有限责任公司的一般法律形式。相比之下，瑞士的税法，特别是许多州的税法，对控股公司有明确的规定。如上所述，在瑞士税制改革之前，控股公司仅按税后利润的8。5％的固定税率缴纳联邦公司所得税。此外，在瑞士，公司所得税可以扣除税前抵扣额，而最终的联邦公司所得税实际上是应税收入的7。83％。税制改革后，控股公司与其他公司一样，施加了约12％至18。2％的实际税负。但是，如果瑞士公司的主要目的是持有其他公司的股权，则可以采用股份免税制度和其他制度，这样，控股公司就不必为其收到的股利和收益支付税款。股权转让。中国公司在海外投资的一个不错的选择是建立股权结构，如下所示。此外，在规划高净值个人海外资产时，他们还可以建立个人结构，即中国公司在香港的公司-瑞士控股公司-目标公司。在合理的计划下，该结构可以将每一层所含的预扣税降低至0％。同时，香港不对向中国内地的公司或个人分配股息征收任何预提税。该结构的核心是，瑞士控股公司必须具有足够的商业物质，以满足A，B和C国的反避税法规的要求。同时，中国香港的间接控股公司需要具有商业实质和足够的资本（超过30％）以符合瑞士的反避税要求。瑞士税法相对稳定，税务部门以服务为导向。企业进行重大并购，重组时，可以事先向税务机关取得关于交易产生的税收后果的裁定，从而可以预先取得税收确定性。这对于跨国并购尤其重要。瑞士控股公司的实际税负在12％至18。2％之间，但是从子公司收取的股息和出售子公司股权所得的收益可以免税。瑞士没有受控的外国公司法律制度，与拥有避税天堂的公司或主要是被动收入的公司相比，它具有优势。即使子公司位于离岸司法管辖区或仅具有被动收入，它也可以免税。这是因为根据《受控外国公司法》（CFC税制），瑞士税法还没有反避税规则。在欧盟反避税指令（ATAD）的影响下，欧盟国家必须引入CFC税制，打击双重不征税，并对无形资产和跨境转移实施“出口税”。限制利息扣除，消除混合错配和一般反滥用规则。由于瑞士不是欧洲联盟的成员，因此它目前不受ATAD指令的约束。这使瑞士控股公司比欧盟国家的控股公司更具优势。瑞士目前有105项避免双重征税的协议。大多数协议都规定了非常优惠的预提税率，这使瑞士控股公司非常纳税。股利。瑞士母公司的子公司（无论是否是瑞士子公司）分配的股利，如果持有子公司股本的10％以上或当股票的市场公允价值超过100万瑞士法郎时，在瑞士免税。但是，应该注意的是，如果在股息分配国家/地区将股息视为费用减免，则瑞士不会给予免税。瑞士公司在国外支付的股息在瑞士需缴纳35％的预提税。根据中国和瑞士之间的税收协定，税率可以降低到5％（对于公司股东持有25％以上的股份的情况）。如果中国大陆公司通过香港控股公司持有瑞士子公司的股份，则预提税率可以降低到0％（当公司股东持有10％以上的股份时）。资本收益。瑞士母公司出售其子公司（无论是瑞士子公司还是海外子公司）的股份，所获得的超过投资成本的部分为收益。瑞士的资本收益是免税的，必须满足以下条件：（1）持有该子公司10％以上的股份； （2）最低持股期限为12个月。瑞士对资本收益的股份免税适用于瑞士子公司和外国子公司。即使海外子公司位于避税天堂或仅持有被动收入，股份免税仍然适用。与股权相关的外汇收益变化也可以申请参与豁免。如果瑞士母公司在销售子公司中的权益产生的是亏损而不是收益，则可以在瑞士扣除亏损。根据瑞士国内法的规定，外国母公司通过出售瑞士控股公司的股本获得的资本收益，除非收入的主要部分属于瑞士房地产。因此，在退出投资的情况下，外国投资者也可以节省税款。利益。瑞士公司支付的利息费用通常被视为可扣除的业务费用。对于关联方贷款，可抵扣利息费用是通过将符合资本稀释规则的债权与瑞士联邦税务局发布的安全港利率相乘得出的。多余的利息不能在随后的纳税期内结转和扣减，被视为应缴纳瑞士预提税的隐性股息分配。支付给关联方（关联公司或股东）的利息必须反映公平的市场利率，并且必须遵守瑞士的资本稀疏规定。联邦税务局发布以瑞士法郎和外币计价的贷款的年度安全港利率。该公司可以偏离这些安全港利率，只要可以证明所使用的利率是公平且更适当的。根据严格的资本化规则，子公司投资的市场公允价值的70％可以通过债务融资，即瑞士允许的债务相关投资与股权投资的比率为7：3。超过该比率的债务投资被视为股息。瑞士公司在瑞士支付的特许权使用费没有预提税。投资保护协议。由于“一带一路”沿线的许多国家在政治上不稳定，因此中国公司在进行外国投资时必须考虑政治风险。瑞士在这方面具有重要优势：一方面，瑞士签署了120项投资保护协议；另一方面，瑞士在政治上是中立的，许多国际组织都位于瑞士，这使瑞士在保护投资方面具有独特的优势。争端解决。据熟悉提交人的资深争端解决专家说，根据“一带一路”倡议签署的商业协议通常选择瑞士作为仲裁地。这具有历史和现实原因。瑞士在政治上是中立的，这是历史原因。实际原因是瑞士已经形成了支持仲裁多年的司法体系，并且瑞士的仲裁体系和瑞士法律已经高度国际化。因此，瑞士的仲裁选择更容易被其他国家和当事方接受。五，总结瑞士企业所得税改革将在未来的国际税收竞争格局中确立瑞士的重要地位。税制改革后，瑞士11个州的企业所得税税率在12％至13％之间。这为利用瑞士公司进行税收筹划提供了很多机会，这对于中国公司和个人出国无疑是个好消息。由于工作机会，瑞士加入“一带一路”可以说是中国经济日益紧密的必然结果。瑞士参加“一带一路”活动使我们想起了一个重要的事实：瑞士不仅是中国投资的目的地国，而且是一个重要的支点，可以在主要国家的经济发展和一体化中发挥重要作用。更大的“一带一路”市场运行国家。从税收筹划的角度来看，要充分利用瑞士的公司，就是要找到一个好的支点，可以帮助中国投资者充分利用“一带一路”沿线国家的税收筹划。同时，瑞士政治中立，投资保护协议和商业仲裁场所的优势可以护送中国资本的外国投资。