此外，根据（94）财税字第020号的规定，达到退休年龄和退休年龄但由于工作需要而延长退休退休年龄的高级专家（指享有特殊待遇的专家国家发放的政府补贴，学者），在延长的退休期内赚取的工资和薪金被视为免征个人所得税。
根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的规定，下列各项经批准可以减免个人所得税，其范围和期限减价幅度由省，自治区，直辖市人民政府决定：
1.残疾人，寡妇和烈士的收入；
2.自然灾害造成的重大损失；
3.国务院财政部门批准的其他减免。
国税函[1999] 329号文件进一步明确规定，残疾人，丧偶者和烈士的收入，可以享受省人民政府批准的个人所得税减免，其收入仅限于劳动收入，具体收入项目是：工资和工资收入;个体工商户的生产经营收入；企事业单位承包和租赁业务收入；劳务报酬收入；薪酬草案的收入；特许权使用费收入。其他收入不能从个人所得税中扣除。
根据（94）财税字020号，国税函发[1996] 417号，国税发[1997] 054号等文件，下列外籍人员的收入暂时免征个人所得税。
（1）外国人以非现金或可扣除形式获得的合理住房补贴，食品补贴，搬迁费和洗衣费，暂时免征个人所得税。对于住房补贴，伙食补贴和洗衣费，纳税人应在纳税人首次获得上述补贴或上述补贴额度以及支付方式发生变化时，向主管税务机关提供上述补贴的有效税项。纳税申报表的下个月该证书应由主管税务机关批准以确认免税。至于搬迁费，纳税人应提供有效证据，由主管税务机关审查确定，合理部分免征税款。
（2）以合理的标准获得国内外商务旅行补贴的外国个人暂时免征个人所得税。对于此类补贴，纳税人应提供交通费，商务旅行住宿费凭证（复印件）或公司安排商务旅行的有关计划，主管税务机关应确认免税。
（3）外国个人获得的家庭探望费，语言培训费，儿童教育费等，必须经当地税务机关审查并批准为合理部分，并暂时免征个人所得税。对于家庭探望费，纳税人应提供家庭探望的交通费用凭证（影印本），并应由主管税务机关进行审查，并且应免除家庭探望的实际次数和合理的付款标准。对于语言培训费和儿童教育费，纳税人应提供在中国接受上述教育的支出证明和期限证明，并应由主管税务机关审查，并通过在中国进行的语言培训获得。中国的儿童教育。在合理范围内，将给予语言培训，儿童教育费和免税补贴。
第2节应缴个人所得税的计算
一。计算个人所得税的依据
个人所得税是根据应纳税所得额计算的。应税收入是个人所得收入的余额减去税法规定的扣除项目或扣除金额。
个人收入通常是现金收入。个人取得的收入是实物的，应按照取得的实物证明书上规定的价格计算应纳税所得额；没有证明书或者证明书上标明的价格明显偏低的，主管税务机关应当向当地市场价格，核实应纳税所得额。如果个人的收入是有价证券，主管税务机关会根据票面价值和市场价格确定应税收入额。
根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，允许从收入中减去税法规定的扣除项或扣除额，包括必要的成本或费用。收入。具体而言，对不同的应纳税所得额采用三种不同的抵扣方法，即固定金额，固定税率和会计方法。企业的工资，薪金收入以及承包，租赁业务收入采用固定扣除方法，即从取得的收入中扣除规定的金额，余额为应纳税所得额。财产转让收入，应当采用会计处理方法扣除相关费用，费用或必要的必要费用。对于劳务收入，特许权使用费收入和财产租赁收入，刚刚采用了固定扣除和固定扣除两种类型。至于利息，股息，红利收入和意外收入，因为它不涉及支付必要的费用，因此规定不得扣除任何费用。
二。代扣代缴个人所得税的会计处理
企业应在“应付税款”科目下建立“应付个人所得税”的明细账，该账户专门用于解释企业代扣代缴个人所得税的情况。该帐户的贷方记录企业预扣的个人所得税和借方注册企业支付的个人所得税。余额反映了企业预扣但尚未由贷方支付给税务机关的个人所得税。
的企业根据规定预扣个人所得税时，将根据预扣税进行以下会计分录：
借阅：相关主题
贷款：应付税款-应缴个人所得税
在实际支付个人所得税时，请根据实际支付的金额进行以下会计核算：
借：应纳税额-应交个人所得税
贷款：银行存款
由于个人所得税计算方法的确定方式不同，因此应税项目的税率是分别设置的，相应的应纳税额计算方法也不同。
3.工资薪金的征税方法
通常情况下，纳税人的月薪和薪金收入减去800元后的薪金和薪金收入余额为个人所得税的应税收入。对于外国人，华侨，港澳台同胞在中国的工业企业工作，除上述800元的费用外，还可扣除3200元。工资和薪金收入根据九级超额累进税率计算。表15-1列出了工资和薪金的个人所得税税率：
表15-1：
个人所得税税率表
（适用薪资收入）
等级整个月的应税收入（含税）不包括税级距离税率（％）快速计算扣除
1不超过500元不超过475元5 0
2超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10 25
3超过2,000元至5,000元的部分超过1825元至4375元的部分15125
5超过20,000元至40,000元的部分超过16375元至31375元的部分25 1375
6超过40,000至60,000元的部分超过31,375至45 375元的部分30 3375
7超过60,000至80,000元的部分超过45,375至58,375元的部分35 6375
工资的个人所得税的应纳税额为：
整个月的应税收入=月工资总额和工资收入-800
整个月的应税收入=月薪，工资总收入为-800-3200（适用于外国人，华侨，香港，澳门和台湾同胞）
整月应交税费= ∑（应税收入×适用税率）
全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率快速计算扣除额
[示例1]宏源工厂支付4月份的工资，张员工的月薪为2400元，应纳税额为：
应税收入= 2400-800
= 1600元
应纳税额= 500×5％+（1600-500）×10％
= 135元
要么：
应付税费= 1600×10％-25
[案例1]外国专家马克，月薪为6,200元人民币。根据规定，对于外国人员，除扣除800元的费用外，还应扣除3200元的额外扣除费用。那么应纳税额为：
应税收入= 6200-800-3200
= 2200元
应付税费= 2200×15％-125
= 205元
企业在当月预扣的个人所得税是月薪和所有雇员薪金的应纳税额。
4月份，宏源工厂员工的总工资为25.6万元。经测算，个人应纳税额为3900元。
在特定会计中，企业应进行以下会计分录：
借款：应付工资256 000
贷款：现金252100
贷款：应付税款-应交个人所得税3900
在具体计算预扣工资和薪金收入的应纳税额时，需要考虑以下几种特殊情况：
（1）一月奖金，年终奖金或劳动股息的应纳税额
根据规定，对于连续几个月的奖金，年底薪金增加或员工一次获得的劳动红利，税收可以单独计算为一个月的工资和薪金收入。由于月薪和薪金收入按月扣除，因此在计算税额时不会扣除上述奖金，年终薪金的增加或劳动股息，而是将全部金额作为应纳税所得额进行计算。如果该员工的月薪和工资收入低于800元，即该月收入免征个人所得税，则在计算上述奖金，年终加薪或应得的劳动红利税时，应该算是一个月工资和薪金所得扣除800元（例如，外国专家也应扣除3200元的额外扣除费），余额视为应纳税所得额，应纳税额按适用税率计算。
[示例2]工厂发放了年终奖金，而员工李某应支付年终奖金12,000元。李的月工资收入约为1800元。
根据规定，李获得的年终奖金可以计算为一个月的工资和薪金收入。由于已经进行了每月扣除，因此上述年终奖金的全额被视为应纳税所得额，即：
应税收入= 12,000元
应付税费= 12000×20％-375
= 2025元
公司应代扣代缴所得税2 025元。
（2）企业为员工（包括其他员工）缴纳个人所得税
为了提高员工的收入水平，一些企业明确规定，员工应在劳动合同中承担全部或部分个人所得税。支付给员工的工资是不含税或部分税项的纯收入收入。例如，某企业聘请某人为总工程师，合同规定月薪为税后纯收入5000元。在这种情况下，预扣个人所得税时，应首先将未税收入转换为含税收入，然后计算预扣个人所得税。具体来说，它可以分为以下两种情况：
1.企业为雇员承担所有税款
在这种情况下，企业无需支付税款即可向其员工支付净收入。在计算预扣个人所得税时，应首先将免税收入转换为应税应税收入，然后计算应纳税额。公式为：
应税收入金额=（不包括税收金额-费用扣除标准-快速计算扣除）÷（1-税率）
应税金额=应税收入×税率快速计算扣除
应该注意的是，在以上两个公式中，应税所得税税率的计算是指与在免税时间间隔内的免税收入相对应的税率（参见表13-1），以及计算应纳税额的公式税率基于对应于税率范围的税率，下面将通过具体示例进行说明。
[示例3]一家工业公司聘请王为工程师，合同规定月薪为税后纯收入8000元。2月2日，企业按规定向王某支付了8000元。
因为付给王的薪水是税后净收入，所以不含税的收入应转换为应税收入。计算方法为：
应税收入=（8000-800-375）÷（1-20％）
= 8531.25元
根据上述应纳税所得额，计算出的应纳税额为：
的应税金额= 8531.25×20％-375
= 1331.25元
在具体会计中，应将企业负担的个人所得税视为企业应支付的工资，并应进行以下会计分录：
借款：应付工资9331.25
贷款：现金8 000
贷款：应交税款-应交个人所得税1331.25
2.企业为员工缴纳部分税款
企业可以为雇员缴纳部分税款，可以分为两种情况：一种是按固定金额缴纳部分税款，另一种是按固定税率缴纳部分税款。所谓固定税负部分，是指企业每月为职工缴纳固定税额的税款。而企业固定负担的员工税部分意味着企业应支付一定比例的员工税或支付员工工资。一定比例的纳税额。
如果企业为员工的配额承担部分税款，则应将员工的工资和薪金收入转换为应税收入，然后计算预扣税。计算公式为：
应税收入=员工工资+企业标准所承担的税费扣除额
[示例4]某工厂从国外进口了一套设备。为了确保设备的正常运行，特聘美国工程师乔治来企业帮助设备的售后服务。合同规定，企业每月支付工资9000元，并按其工资的50％缴纳税款。支付工资时，预扣税为：
应税收入=（9 000-800-3200-375×50％）÷（1-20％×50％）
= 5347.22元
应付税费= 5347.22×15％
= 802.08元
预扣税= 802.08×50％
= 401.04元
在特定会计中，应进行以下会计分录：
借款：应付工资9401.04
贷款：现金8598.96
贷款：应交税款-应交个人所得税802.08
（3）实行年薪制的企业管理者的税法
根据规定，应向实行年薪制的企业管理者的工资和薪金缴纳个人所得税，并每年预先缴纳，即在企业管理者中缴纳每月领取基本工资时，减去800元手续费，按适用税率计算应纳税额，并预先支付；年底后，企业按照规定计算经营者应得的实际工资，然后计算基本工资和实际工资。先计算平均每月应纳税额，然后根据此公式计算应纳税年额。计算公式为：
每月平均应交税费= [（年基本工资+福利工资）÷12-费用扣除标准]×适用税率-快速计算扣除
年应纳税额=月平均应纳税额×l2
将应付的年度税额与预付的税额进行比较，差异为应付税款。
根据规定，企业的订约和租赁业务收入的应税收入是根据纳税人每个纳税年度的总收入减去必要的支出后的应纳税所得额，并按照参见表18-2。其中，总收入是指纳税人按照承包，租赁业务，分包，转租合同的规定所得的收入，以及工资性所得；