纳税时：借款：应纳税企业所得税贷款：银行存款属于上年，因此调整上年的损益借款：前一年的损益调整贷款：应纳税企业所得税并发扬光大损益调整，注意是结转到未分配利润，而不是本年的利润借款：利润分配-未分配的利润贷款：上一年度的损益调整，以供参考
小型和营利性企业，无论是采用税收征收方式还是核实公司所得税的方式，凡符合小型和营利性企业规定条件的企业，均可享受小型和营利性优惠政策。制造企业。包括按20％的税率减免企业所得税，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，如果年度应纳税所得额少于100,000元（含100,000元），则减免50％输入应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税。