个人所得税应由个人雇员承担。如果单位支付个人上一年的收入，则不是单位的正常业务支出。应将其计入“营业外支出”，计算所得税时应增加单位的应纳税所得额。
借款：上年度损益调整
贷款：应付税款-应付所得税
付款时：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：银行存款
结转以前的年度损益调整：
借款：利润分配-未分配利润
贷款：上一年的损益调整
1.发放工资的处理：
《个人所得税法》第8条规定，个人所得税为所得税纳税人，缴纳所得税的单位或个人为预提所得税纳税人。
第9条规定，债务人每月应缴纳的预提税和纳税人应缴纳的税款，应在下个月的7天内支付至国库，并向税务机关报告报税表。
工资的应付税款是按月计算的，扣缴义务人或纳税人应在下个月的7天内将税款支付给国库，并向税务机关提交纳税申报表。特定行业的工资收入应缴纳的税款可以每年计算，每月预缴。具体办法由国务院规定。
《个人所得税法实施条例》第35条规定，扣缴义务人向个人支付应纳税额时，应按照税法规定预扣税款，并按时缴纳，制作特殊记录以备参考。
第40条规定，《税法》第9条第二款所指的特定行业是指采掘业，海洋运输，海洋捕捞以及国务院财政税务部门确定的其他产业。
根据上述规定，个人所得税是根据个人的实际付款额缴纳的，并按月征收。目前，允许分配给每个月进行计算的计算应仅针对特定行业，或具有明确规定的政策，例如一次性取消劳动合同和一次性发放奖金。
《广东省地方税务局关于前几个月工资清缴个人所得税计算的通知》（粤地税发〔1999〕239号）规定，纳税人应于前几个月收到工资的清偿。 （包括津贴，补贴），偿还的工资可以摊销回当月的工资和薪金中，并合计起来征收个人所得税。计算公式如下：相应月份应偿还的工资应纳税额= {[（（相关月份应偿还的工资+原月份的工资和薪金所得）-支出扣除额）×适用税率-快速计算扣除}-原始月份为已缴纳个人所得税。
但是，陕西省对此尚无明确规定，建议企业与当地税务机关进行谈判。