预扣个人所得税:
借:工资单
贷款:应付税款-应缴个人所得税
银行预扣个人所得税条目:
借款:应付税费-应付个人所得税
贷款:银行存款
地方教育附加费是按应交增值税或营业税* 3%和2%来获得的(3%是教育附加费,而2%是地方教育附加费收入)
月工资收入(税后)低于3000元(含3000元)的,按月工资收入的0.5%支付;
超过3000元至5000元(含5000元)的,支付1%;
个人所得税的计算方法为:
个人所得税金额=应纳税所得额×适用税率-快速计算扣除额。
应税收入=工资收入收入-社会保障费用-免税额,当前免税额为3500元。
根据应税收入范围,适用税率和快速计算扣除额分为7个等级:
的应纳税所得额不超过1500元的税率为3%,速算扣除额为0;
税率超过1,500元但不超过4,500元的,为10%,快速计算扣除额为105;
税率在4500元以上至9000元以下的为20%。快速计算扣除为555;
计算方法
《个人所得税法》规定,从月收入中扣除2000元后的工资和薪金所得余额为应纳税所得额。工资和薪金收入须按5%-45%的九级超额累进税率纳税。计算应纳税额的公式为:
应税金额=应税收入×适用税率-快速计算扣除
范例1:某企业的员工王丽,在2008年3月获得薪水和工资5500元,该员工本人也要缴纳个人所得税。王丽的应纳个人所得税的计算过程如下(假设本文计算个人所得税的应纳税所得额时,仅扣除2000元的收费标准,下同):
根据适用税率和与含税税率相对应的快速计算扣除额,找到:
王莉应缴税=(5500-2000)×15%-125 = 525-125 = 400(元)
2.帐户处理
为了正确记录和反映个人所得税的预扣和支付,在代扣个人所得税时,支付工资和薪金的单位应通过“应付税款-应付个人所得税”的主题进行核算。。在缴纳工资和工资性收入时代扣代缴个人所得税,扣减“应付职工薪酬”科目;贷记“现金”,“银行存款”,“应付税款-应付个人所得税”等相关科目。在实际缴纳个人所得税时,记入“应付税款-应付个人所得税”科目;贷记“银行存款”主题。根据示例1的计算结果,企业应进行以下帐户处理:
(1)月底应计薪水(含税)
借:生产成本等5500
贷款:应付给员工5500
(2)支付工资和预扣个人所得税时
借:支付给员工的薪水为5500
贷款:现金或银行存款5100
应付税款-应付个人所得税400
(3)缴纳个人所得税时
借:应交税费-应交个人所得税400
贷款:银行存款400