资产负债表中有应付税款。借方余额表示已先付款但尚未扣除，贷方则指示已扣除但尚未支付。
个人所得税是预扣税，由个人而非公司承担。因此，在会计过程中，应从个人收入中预扣税款，然后再缴纳。
先扣除并支付，然后生成借方余额；当扣除但尚未支付时，则生成贷方余额。
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由于个人所得税的应税项目不同以及获得一定收入所需的费用也不同，因此个人应税收入的计算需要按不同的应税项目进行计算。应税所得额是应税项目所得额减去税法规定的支出扣除标准后的余额。
1.费用扣除标准
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根据税法：
（1）工资和薪金收入的余额，从每月收入中减去800元后，就是应纳税所得额。
（2）个体工商户的生产经营收入应为每个纳税年度的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额。成本费用，是指纳税人在生产经营过程中发生的各种直接支出和间接支出，以及销售支出，管理支出和财务支出。损失是指纳税人的生产1.手术期间发生的各种非营业费用。
如果从事生产或业务的纳税人未能提供完整和准确的纳税信息，并且无法正确计算应纳税所得额，主管税务机关应核实其应纳税所得额。
个人独资企业投资者将全部生产和经营收入视为应税收入；合伙人投资者根据合伙企业的生产经营总收入和合伙协议，合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。如果没有约定的分配比例，则根据总生产经营收入和合伙人数量计算每个投资者的应纳税所得额。
上述生产经营收入包括企业分配给投资者的收入和企业当年保留的收入（利润）。
（3）对于企业和事业单位的合同经营活动和租赁经营活动的收入，每个纳税年度的收入总额和扣除必要费用后的余额为应纳税所得额。每个纳税年度的总收入，是指纳税人按照承包经营和租赁经营合同取得的收入以及工资收入；减少必要开支是指每月扣除800元。
（四）劳务收入，手稿收入，特许权使用费和财产租赁收入，每次收入不超过4000元的，收取800元的费用； 4,000元以上费用减免20％，余额为应纳税所得额。
（5）财产转让的收入应为转让财产的收入转让后的应纳税所得额减去财产的原始价值和合理费用。
财产的原始价值是指：
1.价格
证券是根据购买时的规定支付的购买价格和相关费用；
2.建筑物是建筑成本或购买价及其他相关费用；
3.土地使用权，为取得土地使用权而支付的金额，土地开发成本及其他相关费用；
4.机器，设备，车辆和船舶是指购买价，运输费，安装费及其他相关费用；
5.其他属性，请参考上述方法确定。
纳税人未提供财产原始价值的完整且准确的证明。如果财产的原始价值不能正确计算，则财产的原始价值应由主管税务机关核实。
合理费用是指在出售财产时按照规定支付的相关费用。
（VI）利息，股息，红利收入，意外收入和其他收入应为每种收入的应税收入。
其次，附加扣除的范围和标准
上述计算个人应税收入的扣除标准通常适用于所有纳税人。但是，考虑到外国人和在国外工作的中国公民的生活水平高于本国公民的生活水平，并且中国汇率的变动也对其工资和薪金产生一定的影响。为了不因征收个人所得税而增加他们的负担，修订后的新税法增加了外国人和在国外工作的中国公民的薪资收入的额外抵扣。
根据税法的规定，在中国没有住所但在中国已获得工资和薪金的纳税人以及在中国居住并已在中国获得工资和薪水的纳税人可以基于平均收入水平，生活水平和汇率变化决定了额外的扣除额。额外抵扣的范围和标准由国务院确定。
国务院在《个人所得税法实施条例》中规定了适用额外扣除额的范围和标准：
（1）额外抵扣的适用范围包括：
1.在外商投资企业和在中国境内的外国企业工作的外国人员获得工资和薪金；
2.在中国的企业，事业单位，社会团体和国家机关申请工资待遇的外国专家；
3.在中国定居但在中国工作或受雇获取工资的个人；
4.财政部确定的其他获得工资的人员。
（2）附加扣除费用标准。在上述申请范围内的人员的月薪和工资收入，应从费用中扣除800元，再减去3200元。
（3）在香港，澳门和台湾的华侨和同胞应参照上述额外的减费标准执行。
3.确定每个收入
《个人所得税法》包括劳工服务收入，征税收入，特许权使用费收入，利息，股息，红利收入，财产租赁收入，意外收入和纳税人获得的其他收入中的七种收入。显然，应根据具体情况计算税收。由于扣除额是根据每个应纳税所得额的大小确定的，因此指定了两个标准，即固定税率和固定税率。因此，无论是从正确贯彻税法的立法精神，维护纳税人的合法权益，还是从规避税收漏洞，防止税收流失，确保国家税收的角度，如何准确划分“税法”。秒”？非常重要。劳动报酬收入等七个项目的“时间”在《个人所得税法实施条例》中有明确规定。具体是：
（1）根据不同劳务的特点，劳务报酬收入应分别规定为：
1.如果只有一次收入，则该收入应视为一次收入。例如，从事设计；安装，装修，制图，测试，检验等劳动服务，经常接受客户的委托，根据客户的要求，在完成劳务后获得收入。因此，它仅属于一次性收入，应基于每次提供劳务时获得的收入。
2.如果从同一事物连续获得收入，则在一个月内获得的收入应取一次。例如，一个歌手与卡拉OK厅签订了合同，在2000年一年一次在卡拉OK厅唱歌，每次演出后支付50元。计算劳务收入时，应视为同一事项的连续收入，对一个月内取得的收入而不是每天取得的收入征收个人所得税。
（2）手稿的报酬应为每个出版物和该出版物的接收者支付一次。它可以细分为：
1.通过转载相同作品而获得的收入应视为另一手稿的收入，并应缴纳个人所得税。
2.如果相同的作品在报纸和期刊上被序列化，然后再出版，或者先出版，然后在报纸和期刊上被序列化，则应视为对两种手稿征税。那被序列化为一次，并被发布为另一次。
3.如果在报纸和期刊上对同一作品进行序列化以获得收入，则序列化完成后获得的所有收入将合并为一，并征收个人所得税。
4.出版同一作品时，以预付稿款或分期付款的形式获得的稿件收入应合并计算一次。
5.同一作品的出版和出版后，如果手稿报酬是由于印刷数量的增加而产生的，则应将其与上一次出版和出版时所获得的手稿报酬相结合，以一次计算，计算个人所得税。
（3）特许权使用费的收入是基于某种使用权的转让获得的收入。纳税人不仅可以享有特许权，而且还可以多次向他人提供使用每个特许权的权利。因此，来自特许权使用费的“时间”的定义被明确定义为每项使用权每转让一项收入。如果从转移中获得的收入是分期支付的，则应将每个收入合并为单一收入，并应计算个人所得税。
（4）物业租赁收入应以一个月内获得的收入为基础。
（5）利息，股利和股利的收益应在支付利息，股利和股利后支付一次。
（6）意外收入，每收入一次。
（VII）其他收入应每收入一次。
IV。其他应税收入规定
（1）个人通过中国的社会组织和国家机构将其收入捐赠给教育和其他社会福利事业，严重的自然灾害和贫困地区，捐赠金额不超过纳税申报的申报金额。纳税人该金额的30％可以从应税收入中扣除。
可以通过中国人口福利基金会和光华科技基金会的慈善和救济捐款在应税收入的30％之内扣除纳税人。
允许通过非营利性社会团体和国家机关向农村义务教育提供的个人捐款在收入额中完全扣除，然后再缴纳个人所得税。农村义务教育的范围是由政府和社会力量组织的农村乡镇（不包括县，县级市政府所在地的镇），乡村中小学和特殊教育学校。纳税人对接受农村义务教育的学校和高中的捐赠也有资格获得此项收入前扣除。
（2）个人收入（不包括意外收入和国务院财政部门确定的其他收入）用于资助无关的科研机构和高等教育机构研究和开发新产品，新技术，和新流程。由主管税务机关确定的研究与开发支出可在下个月（薪金和工资收入）或下一次（收取的收入）或当年（每年收取的收入）全额收取。应扣减应纳税所得额，不足以抵扣的，不抵扣。
（3）个人获得的应税收入，包括现金，实物和有价证券。如果是实物收入，应根据所得凭证上的价格计算应纳税所得额；如果没有实物凭证或凭证上注明的价格明显偏低，主管税务机关应参照当地市场价格核实金额应纳税所得额。如果所得是有价证券，主管税务机关应根据面值和市场价格核定应纳税所得额。