1.概念：合理避税是指纳税人以合理合法的方式并遵守中国现行法律允许的法律法规减少税收的经济行为。
2.这一点说明了合理避税的两种主要方法：
一种是税收激励政策，用于奖励企业的剩余部分。
第二是批准的政策。批准的企业所得税主要是个体工商户的批准政策。批准独资企业的个人所得税。
3.两项政策针对的是不同的企业。如果企业承受较大的增值税压力，可以申请有限责任公司享受税收优惠政策。企业所得税压力较大的企业可以申请个人独资企业的服务类型，享受批准的征收。
1.隐性收入。许多公司已经建立了两组会计科目来隐藏收入，收入和支出未入账，会计科目可以随意调整。使用谎言来避免逃税。但是，随着税务局对公司资金流向的监控日益加强，将出现越来越多的漏洞，迟早将对其进行调查和处理。
2.采购发票。生活中到处都可以看到出售发票的广告。如果公司希望少缴税款并且无法隐瞒其收入，则将使用发票扣除内部成本。但是，此方法本身不符合要求，将受到惩罚。一旦虚假发票严重，将对其追究刑事责任。
3.机票扣除。这是日常生活中最常见的避税行为。花一生时间在出租车，购物和餐饮上的员工必须以公司的名义开具发票，并将其提交给公司财务部门以“统一”报销。通过报销来赚钱，员工可以少缴税款，公司可以扣除成本，这似乎可以用一块石头杀死两只鸟。但是，随着容税局发票系统的不断升级，每张发票都必须列出详细的商品类别。将来，将为避免税收而扣除大量门票。
4.关联方交易。一般企业集团普遍采用的避税方法具有较高的专业水平和较高的技术含量。困难在于关联交易公司之间的价格调整和风险估计。如果他们不小心，他们将成为非法并成为逃税行为。
国际避税的主要方式
国际避税的基本方法是，跨国纳税人利用其差异，漏洞，例外和缺陷来借用或滥用相关的国家税法和国际税收条约，以逃避纳税人和纳税人的税收义务，而无需支付或减交税。基本方法和方法主要包括以下几类：
1.转让定价以避免税收。
转让定价是指避税，是指跨国纳税人人为地压低了中国公司向海外分支机构出售商品，贷款，服务，租赁和无形资产的转让或意图筹集外国资金的收入或费用分配标准。公司的用心。向中国的关联公司分配销售，贷款和服务等收入或支出，会降低中国的关联公司的利润，并将其转移给低税率国家（地区）的关联公司。
2.使用国际避税天堂避税。
国际避税天堂，也称为避税天堂或避税天堂，是指一国为吸引外国资本流入，本国经济繁荣，弥补本国资本短缺和改善国际收支而做出的努力。引进国外先进技术以提高国内技术水平在国家或一定范围内的水平，允许外国人投资并从事各种经济活动，以在他们不缴税或缴纳很少税的地区赚取收入或拥有财产。避税最常见，最普遍的方法是，跨国公司在国际避税天堂中设立经营机构或场所，以转移收入，转移利润并实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协议是由两个或多个主权国家签署的书面协议，旨在根据互惠原则并由政府协商解决国际双重征税问题并调整国家之间的税收优惠分配。为了实现消除国际双重征税的目的，当事各方必须做出相应的限制和让步，以形成适用于当事方居民的优惠条款。目前，中国已与80多个国家签署了税收协定。但是，国际避税活动无处不在。一些不符合特定税收协定条件的非合同居民会从各种巧妙方法中受益，例如建立直接管道公司和利用双边关系建立低权益控股公司以享受税收。条约待遇，从而减少了其在中国的纳税义务，随着中国向外界的开放，这种对税收协定避税的滥用也将发生。
4.使用电子商务避免税收。
电子商务是一项使用数字电子方法进行业务数据交换和业务开发的活动。它是一种相互关联的动态业务活动，发生在Internet和传统信息技术系统相结合的背景下。在实现电子书写，信息的数据传输，无纸化交易和付款现代化的同时，还引起了审计环境，审计跟踪，审计信息存储介质，审计技术方法和审计方法的一系列重大变化。。这些使国际税收中的居民定义，常设机构，领土管辖权等传统概念无法有效地加以约束，并且它们无法准确地区分销售商品，提供劳务或转让特许权，因此电子商品的快速发展商业促进了世界经济。同时，它也向世界各国政府提出了国际反避税的新课题。
5更改居民身份
主要是指跨境纳税人跨境迁移或避免成为某个国家的居民，以更改相关国家的税收管辖权以实现规避目标的方式。
转移定价引起关注的第一个问题是跨国公司的出现，这导致了税收的国际分配问题。但是，随着经济的发展，特别是企业集团数量的增加，转让定价不再仅仅是一个国际税收问题。在中国，公司使用关联方交易的转让定价来粉饰财务报表，这已成为证券市场中的一种现象。本文旨在对关联方转让定价的动机，影响和信息披露进行简要讨论。
1.海关和关联方交易
中国“披露关联方关系和交易”的定义类似于国际会计准则，“在公司财务和经营决策中，如果一方有直接或间接控制的能力，则由另一方共同控制另一方派对或如果对方施加重大影响，本标准将其视为关联方；如果两方或多方由一个方控制，则本标准也将其视为关联方。 “中国的相关方包括：直接或间接控制其他企业或在其他公司控制下并且在某公司控制下的两个或多个公司；合资企业;合资企业;个人主要投资者，主要管理人员或与之接近的家庭成员；受主要投资者，主要管理人员约束或与之有直接关系的家族成员直接控制的其他企业。对于企业集团，母公司及其子公司与集团内的每个子公司构成关联方。
所谓关联交易是指关联方之间的资源或业务转移，无论是否收取价格。特别。关联方之间的频繁交易包括：商品或其他资产（例如固定资产，无形资产）的买卖，提供或接受劳务，代理，租赁，融资，担保和抵押，管理合同，研发转让项目，许可协议等待。
由于存在关联关系，关联方之间的交易定价更为灵活，通常高于或低于公平市场价格。关联交易行为的不确定性以及交易价格的非市场性和多样性，使得其定价政策不仅是交易的核心内容，而且还是一些上市公司进行资金划拨或利润分配的主要手段。为此，需要详细披露关联交易的转让定价政策。
2.关联交易定价的动机
海关交易的转让定价主要包括关联方之间买卖商品和服务的转让定价，贷款利息，无形资产，租赁资产的转让定价以及资产和权益的转让定价。
从理论上讲，建立企业转让定价的方法主要有两种：基于市场的定价和基于成本的定价。但总的来说，转移定价是一个战略过程，不受市场供求规律的影响，而仅受公司战略目标的影响。企业进行关联交易时，通常会根据其战略需求进行调整。因此，关联交易的实际转移价格通常不是基于理论价格，而是会有所不同。在某些情况下，关联交易的转让定价甚至远低于其成本或市场价格。一些企业甚至出于各种目的以变相形式赠送礼物。
具体来说，关联方转让定价具有以下目的：
1。减轻税收负担。使用关联方转让定价来避免税收。一方面，是利用同一公司，不同地区的税率与免税条件之间的差额，将利润转移给低税率或免税的关联公司。负最小化。尽管中国的税制改革后，国内企业之间的税率差异变小了，但不同地区不同公司的税收政策仍然不同。例如，特区内企业和一般区域企业的税率，高科技企业和一般企业的税率
与免税之间仍然有相当大的差异。企业集团通常人为地提高或降低关联公司之间的交易价格，以调整关联公司的成本和利润，从而减轻其税收负担并最大化关联社区的利润。
2。调整利润以建立新公司的形象。为了占领市场，关联公司的母公司经常以低价向新公司提供原材料，备件或人工服务，而以高价购买其产品则提高了新公司的盈利能力和竞争力。它在市场竞争中拥有牢固的立足点。
3。将公司资产和利润转移给主要投资者，主要管理人员及其家属控制或有重大影响的公司，以达到为少数人谋取私利的目的。
4。粉刷会计报表并欺骗会计报表的用户。通过转让定价，可能会虚假地增加与之关联的上市公司的利润，从而欺骗投资者，并使投资者高估其盈利能力和经营状况。
5。转移资金。在国内资金和外汇相对短缺的情况下，许多国家采取了一些措施来限制资金的转移，特别是对外国投资者的股息汇款和股息支付有更严格的规定。这时，跨国公司通常使用转移定价来运送货物或以高价向该国的子公司提供劳动力服务以实现资金转移。
6。避免风险。通过转移价格，跨国公司可以转移利润，以减少预期的外汇风险，减少通货膨胀损失并避免政治风险。对于国内企业来说，产业结构的转移和优化通常是通过关联交易转移定价来实现的。
7。基于内部评估和激励的转让定价。为了评估每个利润中心在现代责任会计中的绩效，通常通过制定内部转移定价来评估每个利润中心的盈利能力。
第三，关联交易定价的影响
某些关联交易将改善企业的财务状况并优化行业结构。因此，关联交易具有一定的积极作用。但是，由于关联交易与市场公允价格之间的差异导致了不同形式的利润转移，因此，与市场价格相差太大的关联交易的转移定价必然会对市场参与者的利益产生影响。主要表现在：
1。上市公司通过关联交易的转让定价来转移税收负担，从而减轻了公司整体税收负担，并造成了国家税收收入的损失。
2。上市公司通过转让定价和粉饰财务报表来操纵利润。大量不正常的关联交易使投资者无法区分公司的质量，从而导致社会资源分配效率低下。
3。定价异常的关联交易可能会损害中小股东的利益。
4。定价异常的关联交易与公平交易原则背道而驰。一些关联公司使用转移定价来不公平竞争，垄断市场并干扰市场交易秩序。
5。一些外资企业可能会采用转让定价的办法来转让在中国所赚取的利润，以达到少征收或不征收所得税的目的。最明显的是外资企业的一般亏损，而有些外国商人在亏损的情况下继续增加资本。
4.关联交易转让定价信息披露
对于关联交易的转让定价，税务机关经常根据正常交易原则进行调整，以确定企业的应纳税所得额。但是，从以上分析可以看出，转让定价对税收的影响大于对税收的影响，特别是对于上市公司而言，对财务清洗的考虑往往超过了对避税的考虑。因此，会计还应充分反映关联交易的转让定价，以便信息使用者能够正确地评估企业的关联交易及其影响，并识别企业的真实财务状况和经营成果。对于关联交易的转让定价，一种更可行的方法是在财务报告中详细披露转让定价的要素。目前，大多数国际标准制定机构和证券监管机构都在这样做。1997年，中国发布了《关联方关系和交易的披露》，要求当存在控制关系的关联方为企业时，公司应披露其经济性质，类型，名称，法定代表人和注册。 。所在地，注册资本及其变更；企业的业务运作；它所持有的股份或股权及其变动。发生关联交易时，关联交易的性质，交易类型及其交易要素应在声明的附注中披露。待披露的交易要素包括：交易金额或相应比例；未结算项目的数量或相应比例；价钱政策。关于定价政策，《指南》中的解释是“在关联方之间进行交易时确定交易价格的原则，例如，交易价格是否与非关联方的价格一致。没有数量或只有名义金额的交易还应披露交易的进行方式。 ”中国证券监督管理委员会《关于提高上市公司财务信息披露质量的通知》规定，上市公司关联交易的价格与交易对象的账面价值或市场价格存在重大差异，具有重大意义。影响公司的财务状况和经营成果。发生影响的，董事会应当充分披露定价依据等内容，并按照证券交易所《证券交易所上市规则》的有关规定执行。注册会计师应适当注意交易的真实性，合法性和有效性，交易价格的公平性，审计信息披露的充分性和准确性，并适当发表审计意见。《中国证券监督管理委员会第二次发行公开发行股票的公司信息披露的第二种内容和格式》，《年度报告的内容和格式》规定：报告期内发生的关联交易，涉及关联方的， ，报告期内的累计交易总额超过3000万元，或者占上市公司最近一期经审计净资产的5％以上，或者占当期净利润的10％以上的，详细披露。发生的交易属于不同种类的，应当按照下列规定分别披露：（l）涉及商品买卖，提供劳务的关联交易至少应当披露下列事项：关联方，交易内容，定价原则，交易价格，交易金额，同类交易金额的比例，结算方式及相关交易影响公司的利润。如果能够获得类似交易的市场价格，则应当披露市场参考价格。如果实际交易价格与市场参考价格相差很大，应说明原因。公司还应说明关联交易的必要性和连续性。（2）发生在资产和股权转让中的关联交易，至少应当披露以下事项：关联方，交易内容，定价原则，资产账面价值，评估价值，转让价格，结算方式和取得的转让收益，转让价格和如果账面价值或评估价值之间的差异较大，则应说明原因。（3）如果公司和海关（包括不包括在合并范围内的子公司）有债权，债务交易，担保等，则应披露成立的原因及其对公司的影响。（4）其他重大关联交易。该规定还规定，监事会对关联交易是否公平，是否损害上市公司利益等事项发表独立意见。应该说这些要求比较严格。
关于披露关联方交易转让定价信息的讨论来源：免费论文网络V.存在的问题和建议