1.就税率而言，有些同类税种的国家实行比例税，有些实行累进税。累进税可以分为超额累进和全额累进。而且免税额，累进额和税率都不同。这不可避免地导致税收负担的差异，同时为避税者提供了避税的客观条件。
3.征税的程度和方法因国家而异。例如，大多数国家同时使用公司所得税，财产税，个人所得税和资本利得税，而中国基本上不征收财产税和资本利得税。甚至具有相同名称的税种也具有不同的内涵和扩展名。
5.各国采用不同的方式避免双重征税，为国际避税创造了机会。各国为避免双重征税而采取的方法主要有信贷法，扣除法和免税法。通过全面的免税法，很容易为国际避税创造机会。全面信用额度方法的使用还导致了跨国公司的国际避税。
II。国际避税的方式方法
1.使用转让定价方法避免税收
所谓转移定价，是指跨国公司在关联公司之间的交易中采用低于或高于正常市场交易价的行为，以获得企业集团的整体最佳利益。跨国公司为避免国际避税所采用的最常用方法是使用关联公司之间的转移定价来转移收入和支出。跨国公司通常使用这种方法在税收负担高的国家/地区转移关联公司的利润，从而减轻了集团的整体税收负担，并提高了跨国企业集团的整体利益。定价转移的方式很多，主要有以下几个方面：
一种是通过控制原材料和零件的价格来影响产品的成本。
第二是通过购买和租赁关联公司的固定资产来影响其产品的成本。
第三，通过转让无形资产（例如专利，专有技术，商标和控制所收取的特许权使用费），它会影响关联公司的成本和利润。
第四是通过收取较高或较低的运输成本，保险费，贷款利息费用，管理费用等，在关联公司之间转移利润。
经济全球化已使转让定价的使用更加普遍和隐蔽，这给该国的税收管辖权带来了挑战。
2.滥用税收优惠政策以避税
发展中国家在经济全球化的过程中处于不利地位。为了吸引国际投资和先进技术，我们制定了许多税收优惠政策和措施来吸引跨境投资。所谓滥用各种税收优惠政策，主要是指跨国公司利用各国税收制度的差异，通过使用低税收负担的投资形式和收益项目，最大程度地避免税收负担的目的。收入项目（即低税点）。近年来，许多外国公司在中国滥用税收优惠政策。例如，中国税法规定，经营期超过10年的生产性外商投资企业从获利之年开始就可以享受“两免三减”的折扣。由于规定的减少期从利润年度开始，一些外商竭尽全力推迟利润年度的到来，使企业长期处于免税状态。或当减税期临近期末时，请尝试将部分原始企业分开，成立新的外商投资企业，以寻求新的特许经营期。
值得注意的是，在目前中国较低的外国税率下，出现了所谓的“反避税”现象。避免反向税收意味着跨国公司利用发展中国家的税收优惠政策来规避投资所在地国家相对较轻的税收负担，并为获得利润在居住国支付相对较重的税收负担。表面上看，纳税人负担沉重的税款似乎是不合理的，但真正的原因是跨国公司的决策层是为了垄断其税后利润。尽管税收负担以这种方式增加了，但避免了与投资国分享利润。
3.使用资本稀疏来避免税收
资本弱化的表现通常有两个方面：一是资本结构不合理，公司成立时资本投入不足，借入资金过多，甚至虚假资本投入。二是公司成立后，公司的资本金大幅减少。跨国公司撤资而不是富集资本。跨国纳税人经常将资本稀疏的第二个方面用于国际避税。
4.使用电子商务避免税收
调查发现，公司B和公司C均为XX市一家知名集团A公司控制的子公司，并且公司B和公司C具有关联关系，即A，B，C，D和E公司有关联的关系。D公司和E公司使用其中的多种投资关系掩盖了两家公司具有关联关系的事实。
整个“税收筹划”的真相在于，为反避税工作精心设计了该小组的组织结构和运营方法。许多公司的分阶段成立是为了掩盖真实的交易过程并转移利润以避税。
根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》的规定，在确认D和E隶属于每家公司集团后（国税发[2000] No. 84）：关联企业的贷款超过注册资本的50％的利息不能在税前支付。D公司按当前金融机构贷款利率计，2004-2006年共支付利息1950万元。 D公司无法扣除约1,830万元的税前利息。约604万元。
从上述情况可以看出，以资本弱化形式出现的避税行为已成为中国内资企业避税的新趋势，并被越来越多的内资企业所采用。与“高进低出”等常见避税方法相比，这种避税方法更加隐蔽，危害更大，容易造成税收损失，应引起重视。
其次，资本稀疏税制度对我们经济的影响
（2）关于防止资本稀薄的规定是完整而明确的。日本在制定防止资本稀疏的税收规定时，充分利用了后发优势，更好地吸收了其他国家的经验，税收安排相对完善。
（3）体现了税收中和的原则，并保持了必要的灵活性。税法中引入反资本化条款的目的主要是通过调整资本结构来打击外资企业的避税行为，但资本稀释税条款的实施不应影响正常的公司融资。
对上述三个国家的资本稀疏立法进行综合分析，不难发现一些特征：（1）适用税法的关联公司通常基于权益，债务比率以及是否存在税项。特殊的关系。但是，那标准方面存在某些差异； （2）适用于税法的“债务对权益”比率（英国除外）：（3）对于超出比率的债务，不允许在税前支付利息费用，应予以处理作为收入。
第四，在中国建立反资本化法律的想法
目前，中国在处理资本稀疏方面经验不足，也没有系统的反资本稀疏税法。新的《企业所得税法》第46条仅对资本稀疏规定了原则性规定，但具体比例尚未确定。面对国内外企业利用资本稀疏避税的挑战，笔者认为，有必要借鉴国外先进经验，尽快建立中国的反资本稀疏税制。
（1）选择固定比率法作为应对资本薄弱的基本方法
为了给国内外资本提供明确的投资环境，同时为了遵循WTO的透明度原则，中国应该选择固定比率方法。从国际惯例的角度来看，大多数国家也采用这种方法。
（2）制定适当的债务/权益比率，并调整关联方的最低控制水平
负债/权益比率越低，且关联方的最低控制水平越高，资本稀疏规定越严格。严格的资本稀疏规定有利于抑制税前利息扣除和增加税收收入，但它们也可能带来一些副作用。例如，它可能会影响跨国公司对国内企业的投资热情，导致投资扭曲与短期收入增加不成比例，并损害国家的宏观经济利益。