合并财务报表时,母公司及其每个受控子公司以及合并后的子公司与子公司之间的应收账款和应付账款需要进行抵销,而投资和净额借款产生的资产,共同销售和成本,利息收入和利息支出需要抵销。以供参考。
1.所得税的支付方式不同
免税合并是根据税法的有关规定以及原始资产和负债的账面成本“转让”的,因此不会产生转让收入,也不会计算所得税。当应税合并方的资产和负债合并为合并方时,按照税法的有关规定以及资产和负债的转移,依法计算并缴纳所得税。
2.帐面价值不同
通过应税合并合并的资产和负债(包括商誉)的应税基础应按上述“转移收入”(通常为“公允价值”)的价格确定。当免税合并资产和负债进入合并方时,应将原账面成本作为应纳税成本。
3.暂时差异的存在是不同的
在同一控制下的企业合并,购买者确认的被购买方的资产和负债为其账面价值。在免税组合下,税基为原始账面价值,因此没有暂时性差异。在应税合并中,税基是其公允价值,因此存在暂时差异。
4.商誉税法的处理方式不同由
免税合并形成的商誉,其账面价值不等于税基,应纳税额存在暂时性差异,因为商誉继续增加,然后继续确认递延所得税负债,并且商誉增加,所以没有止境太。因此,递延所得税负债不予确认。对于应税合并,合并方确认转让收入或损失,并计算并缴纳所得税。则商誉的税基等于账面价值,商誉的会计处理没有暂时性差异。