避税天堂和国际避税
实施低税制模式的国家和地区通常称为“避税天堂”，主要有以下三种类型：纯国际避税天堂，即无个人所得税，公司所得税，净财产税，遗产税和赠与税
“避税场所”，也称为“避税天堂”或“避税天堂”，是指国际上免税甚至免税的地方，即外国人无需获得收入或拥有资产即可交税或只交少量税。这个地方可以是一个国家或一个国家的特定区域，例如港口，岛屿，沿海地区或交通便利的城市。
国际避税涉及征税国和跨国公司的双重利益，其原因也与两者有关。就征税国而言，立法和司法都是避税的发起者，但是相比之下，立法法则反映了一个国家的利益和意愿，通常以更积极的方式为国际避税提供合法性面纱。在中国现代法律体系还不成熟的特殊环境下，混乱的立法，缺乏透明度，过度的税收优惠，不清楚的优惠条款和法规等，都使国际避税变得轻而易举。其中，能够吸引外资，帮助外国公司逃避应纳所得税的护身符，是中国立法中明确规定的“超国民待遇原则”。
各国对避税天堂的看法不同，国际上没有统一的划分原则。美国税收手册列出了30个避税天堂，德国列出了34个避税天堂，日本列出了39个，法国列出了47个。经济合作与发展组织在2000年6月发布的“确定和消除有害的税收活动程序”报告中列出了35个国家和地区，并提出了确定避税天堂的标准：1.不适用于来自金融或金融业的收入其他服务所得税或仅象征性所得税，或使用本地作为非居民逃避其居住国税收的地方； 2.不能有效地进行信息交流； （三）未披露税收制度，税收征管等缺乏透明度的内容； 4.对外国实体有利建立没有实质性的经济活动。
开曼，百慕大，英属维尔京群岛和其他国际避税天堂的税率很高，对在此注册的公司不征收所得税和资本利得税。这意味着，尽管在其他地方从事实际业务的公司必须向当地政府缴纳企业所得税，但作为其投资者的离岸控股公司并不向注册地征税或征税控股公司的投资收益。因此，整个公司系统可以避免双重征税。虽然国际避税天堂依靠优惠税收制度吸引国际投资者，但也为国际投资者避税创造了有利条件。投资者使用避税天堂进行国际避税的最重要方式是在避税天堂中建立一个象征性的控股公司，即外国基础公司，将避税天堂以外的收入和财产汇集到基础公司账户中，或使用转让价格将其全球利润转移给基公司，然后将利润保留在基公司中，可以达到避税的目的。跨国纳税人在避税天堂建立的基础公司的主要形式包括股份公司，投资公司，无形资产控股公司，贸易公司，信托公司和受控保险公司。中国企业利用国际避税天堂进行国际避税的途径大致可分为三种：中转站型，“两端外”型和假冒外国投资型。中转站类型的特征是，中国公司或个人在英属维尔京群岛，开曼群岛，百慕大等地注册离岸公司，然后这些公司在国外投资。“两个头在外面”的特征是中国公司或个人在诸如英属维尔京群岛等地注册离岸公司，通过该离岸公司在其他国家投资，以及在英属维尔京群岛公司与被投资的海外公司之间进行交易。没有国内关联交易。这些公司大多数是贸易公司，通常是通过与国内工厂的中间人合资企业建立的。如果没有常设机构的直接运作，则无需在中国纳税。假冒外国投资类型的特征是中国企业或个人通过英属维尔京群岛在其他地方注册离岸公司，然后返回中国投资。他们将成为外资公司，并对外资企业享受税收优惠。这样的公司很多，特别是在经济较发达的江苏和浙江。以上三种类型基本上都使用转移定价将利润从高税率地区转移到低税率地区。以第三个例子为例，可以通过高价进口原材料和低价出售产品将利润转移给离岸公司，从而避免了中国的高税率。由于中国目前的税收制度尚无CFC（受控外国投资公司）法规，在支付了海外经营利润后，中国税务局无法强制将这些利润返还给国内税，但如果它涉及转让定价问题，中国税务机关有可能通过预先定价规则收回这部分税款。发达国家，特别是主要资本输出国的政府对国际避税天堂采取坚定的消极态度，以确保国家财政收入，并专门制定了法规，以抵制跨国公司在避税天堂使用离岸公司避税的行为。限制国内企业避税天堂注册公司政策。例如，美国于1962年制定的《家庭收入法》和德国的《外国税法》。美国政府提出自己的政府采购计划时，命令所有政府部门禁止以百慕大为住所的公司竞标。经合组织组织威胁要对2000年报告中提议的35个避税天堂的有害税收竞争做法进行经济制裁。许多国际避税天堂已承诺纠正有害的税收竞争，并在国际压力下修订了其公司注册规定。对于发展中国家而言，在现阶段引入外资比防止逃税更为重要。此外，要将离岸公司纳入税收范围，对专业标准也有很高的要求：了解每个国家的税收制度，参与相关的国际组织，在法律法规中拥有完整的监管机构和法律法规国家，并有在短时间内无法进行充分的检查和电源收集。由于上述两个主要原因，所有发展中国家基本上都默认了离岸税收登记。
国际避税分为正向避税和反向避税。纳税人进入低税管辖区而避开高税收管辖区的避税称为远期避税，反之亦然是反向避税。数据如下：
直接避税：如果公司总部位于A国，而分支机构位于B国，则A和B的所得税税率分别为40％和30％，总公司收入为10,000元。A国的应纳税额为10,000×40％= 4,000元。如果总部通过“进进出出”方法将收入的一半转移到其在B国的分支机构，则该总部在A国的应纳税额为5,000 x 40％= 2,000元。B国公司的应纳税额为5,000×33％= 1,650元。对于跨国纳税人，可减少350元的税收。但是，跨国纳税人的这种避税行为使A国政府的税收收入减少了（10,000-5,000）×40％= 2,000元，同时使B国政府的税收收入增加了5,000× 33％= 1,650元。
反向避税：A国将税收增加了27,500元，B国将税收减少了50,000×35％= 17,500元。企业B减少的利润是：39,000-19,500 = 19,500元从数量上看，企业B欠乙方的利润减少额恰好是跨国纳税人缴纳的额外税款与企业A利润增加额之和。企业B的应税所得为50,000元，剩余的50,000元的利润转移给A国中的A公司。因此，企业B的应纳税所得额为：50,000×35％= 17,500企业B的税后利润为：50,000-17,500 = 32,500元企业B的税后利润分别属于企业A和企业B。对于国家B双方之间的分配，企业A的利润应为：32,500×40％= 13,000元。乙公司的利润应为：32.500×60％= 19500元。如果增加50,000元，则附加所得税额应为：50,000×55％= 27,500元。企业A的税后利润增加为：50.000-27,500 = 22,500元这种行为不仅会减少国际税收负担，还会增加国际税收负担。但是，由于甲公司的独家税后利润为22,500元，因此净利润将最大化。甲公司的最终利润为：13,000 + 22,500 = 35,500元。与发生反向避税之前相比，A公司的利润增加使A国的A公司在B国成立了合资企业B。并负责原材料的进口和产品的出口。根据协议，税后利润的40％属于企业A，而60％属于企业B的州B。在纳税年度中，企业B应实现利润10万元。根据税法，A国的所得税率为55％，B国的所得税率为35％。因此，企业B应向国家B缴纳所得税额：100,000×35％= 35,000元。企业B的税后利润为：100,000-35，000 = 65，000元税后利润。对于企业B的乙方分配，企业A的利润应为：65,000×40％= 26,000元。乙公司乙方的利润应为：65,000×60％= 39,000元但是，由于企业A操纵了企业B的原材料进口和产品出口，企业B实现了应纳税所得额50,000元，剩余的50,000元利润转移给了国家A的企业A。因此，企业B的应纳税所得额为：50,000×35％= 17,500企业B的税后利润为：50,000-17,500 = 32,500元企业B的税后利润分别属于企业A和企业B。对于国家B双方之间的分配，企业A的利润应为：32,500×40％= 13,000元。乙公司的利润应为：32.500×60％= 19500元。如果增加50,000元，则附加所得税额应为：50,000×55％= 27,500元。企业A的税后利润增加为：50.000-27,500 = 22,500元这种行为不仅会减少国际税收负担，还会增加国际税收负担。但是，由于甲公司的独家税后利润为22,500元，因此净利润将最大化。企业A的最终利润为：13,000 + 22,500 = 35,500元。与发生反避税行为之前相比，企业A的利润增加额为50,000（55％-33％）= 10,000人民币A增加税收27,500元，而国家B减少税收：50,000×35％= 17,500元。企业B的乙方的利润减少额为：39,000-19,500 = 19，从500元的角度来看，企业B欠乙方的利润减少额仅为跨国纳税人超额纳税额与企业A利润增加额之和。