这比较长。让我们先谈一谈会计。进口:从原材料贷款中借款,出口:从应收贷款中借款。这类似于国内销售,但不收税。此外,应注意进出口的货币换算好的;由于进出口退税率的问题,退税之间的差异尤为关键,因为此金额需要包括在进项税转出中,这会影响您公司的应纳税额。退还的软件将在相应列中输入海关申报数据,系统将自动生成该数据。另外,请注意申报的截止日期。如果过期,则需要转换为国内销售并征收增值税。计算方法是将出口额用作含税额,并冲销税额。
税收主要是根据无信用退款制度进行的,所获得的进项税转移额在表2中填写在增值税纳税申报表中,这将包括在电子纳税申报表应缴的税款中。税务局征收的附加税是根据增值税加上退税单中的退税额计算的。
有点混乱,主要是因为它涉及的不多,但是描述起来很麻烦,所以让我们来看一下
对于出口业务,我们公司执行以下操作:
开具发票以确认收入时:
借款:应收帐款
贷款:主营业务收入
税收抵免是主营业务收入*出口退税率
摘要:出口到国内销售
借:应交税款-应交增值税/应扣除出口可抵扣的国内应税
贷款:应付税款-应付增值税/出口退税
出口的不可弥补部分是主营业务收入*税率和退税率之差
借款:主要业务成本
贷款:应付税款-应付增值税/可转移进项税
示例1:具有进出口权的制造企业经营自产商品的出口销售和国内销售。企业于2005年1月购买了所需的原材料和其他商品,抵扣了进项税85万元,国内产品销售额300万元,出口商品的离岸价折合2400万元。假设上一期的税收抵扣额为5万元,增值税率为17%,退税率为15%。假定没有设计任何信息问题。那么相关的帐户处理如下:
(1)将原始材料,备件,能源消耗等外包,条目为:
(2)导出产品时,条目为:
(3)国内产品,条目为:
(4)在月末,计算当月出口货物的免税额和退税额
不允许免税和扣减=当前出口商品的离岸价格×人民币外汇价格×(税率-退税率)= 2400×(17%-15%)= 48(万元)
(5)计算应纳税额
本月应交税费=销项税额-进项税额=当期销售的货物的销项税额-(当期进项税额+上一年度的税款扣除额-本期未扣除或退还的金额)= 51-85 + 5-48)= 9(万元)
(6)实际支付时
(7)计算免税额
可扣除的退税金额=出口货物的离岸价格×外汇人民币价格×出口货物的退税率= 2400×15%= 360(万元)
示例2:引用示例1的数据,如果本期外包货物的进项税为140万元,而其他数据保持不变,则(1)-(6)中的条目与以上。其余的帐户处理如下:
(8)计算当期末的应纳税额或剩余税收抵免额
本月应交税费=销项税-进项税=当期销售的货物的销项税-(当期进项税+当期未扣除或退还的当期剩余税收抵免额)= 300×17%-[140 + 5-2400×(17%-15%)] = 51-97 = -46(万元)
由于应纳税额小于零,因此,当前的“剩余应纳税额”为46万元。
(9)计算退税和免税额
本期末,剩余抵税额46万元≤当期退税360万元
当期应退税额=本期末当期应纳税额= 46(万元)
当期税收抵免=当期税收抵免退款-当期税收退款= 360-46 = 314(万元)
(10)收到退税后,条目是:
上面的示例应该很清楚,希望对您有所帮助。
合法避税,是指在遵守税法,依法纳税的前提下,纳税人采取适当的措施避免纳税义务,减少税收支出。合理避税不是逃税和逃税,它是正常的法律活动;合理的避税不仅是财务部门的事,而且还需要市场部门和商务部门等各个部门的合作,从合同签订和收款等各个方面开始。避税是在遵守税法并依法纳税的前提下,在对税法进行详细研究的基础上,灵活运用现行税法规定的不同税率和不同的纳税方式,因此,企业创造的利润更多由企业合法保留。它就像法院的辩护律师一样,在法律范围内最大限度地保护当事人的合法权益。避税是公司应具有的法律和经济权利。必须强调的是,合法避税与逃税,逃税和欺诈性税收之间在质量上存在差异。
从实践的角度来看,国内避税意味着企业通过各种方法,渠道和手段来避免国内税收义务。从更现实的条件出发,公司首席执行官和财务经理需要解决不同的问题。
合理避税:首席执行官可以做什么
逃税不是仅适合私人交流的主题。现在,许多企业主都在谈论如何避免征税,成功的经验已被“他人效仿”。第十届全国人民代表大会刚刚结束帷幕,代表们多次提到税收问题,税收监督和税率水平。
是从企业运营的角度进行的分析。如果可以将其作为管理决策层,那么从公司的发展战略的角度来看,这样的操作更适合您。
更改为“外国”企业
中国的外资企业采用税收优惠政策。因此,从内资企业向中外合资企业和合作企业的过渡是获得更多减免,免税或减税优惠的好方法。
注册到“避税绿洲”
在经济特区,沿海经济开发区,经济特区和经济技术开发区的旧城区以及所有以生产,经营和服务为导向的企业和高科技企业,以及高新技术产业园区和国家重点保税区。发达企业可以享受更大程度的税收优惠。在选择投资地点时,中小企业可以有目的地选择上述特定领域进行投资和生产运营,从而享受更多税收优惠(本节的读者可以参考“打开“离岸绿洲”之门”文章)。
进入特殊行业
例如,服务业的免税法规:托儿所,幼儿园,疗养院和残疾人福利服务免征营业税。
婚姻介绍和fun仪服务免征营业税。
医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。
安置“四个残疾人”的民营企业占企业生产人员的35%以上,其业务属于“服务业”营业税范围(广告业除外) ,并且免征营业税。
残疾人提供的个人服务免征营业税。
做“管理费用”文章
企业可以提高坏帐准备金的提取比例,并将坏账准备金用于管理费用,这会减少当年的利润并降低所得税。
企业可以最大程度地缩短折旧期限,从而增加折旧金额,减少利润,减少所得税。另外,所使用的折旧方法不同,折旧金额相差很大,最终将影响所得税金额。
而不是“费用”
中小企业的私有所有者应考虑如何分配其运营中使用的水,电和燃料成本,以及产品成本中是否包括家庭生活支出,交通支出和各种杂项支出。
为了避税,可以将高税率的B公司的部分利润转移给A公司。我们已经知道,甲公司向乙公司购买的产品的单价为6元,现在仍为8.3元。
一家公司的年利润=(8.3-6.0)×100 = 230(万元)
A公司的应交所得税= 230×15%= 34.5(万元)
乙公司的年利润=(6.0-5.2)×100 = 80(万元)
B公司的应交所得税= 80×33%= 26.4(万元)
甲公司和乙公司缴纳的所得税= 34.5 + 26.4 = 60.9(万元)
两家公司A和B的利润转让前后,两家公司的年利润总额为:150 + 160 = 310万元;利润转移后的总利润为:230 + 80 = 310(万元)。利润转移前后,两家公司的利润总额仍然相等,但是在采用转让定价后,两家公司应缴纳的所得税减少了75.3-60.9 = 14.4万元。只要一个企业可以找到两个税率差异较大的区域,并在两个企业之间进行贸易与合作,贸易量越大,可以节省的税收就越多。
分担费用
企业在生产经营中发生的各种费用,应当按照一定的方法摊销为成本。费用分摊是指在保证企业必要费用的前提下,公司尝试从帐目中寻找余额,以便将费用分配到最大可能的成本,从而最大程度地避免税收。
常用的成本分配原则通常包括实际成本分配,平均摊销和不定期摊销。只要我们仔细分析折旧的计算方法,就可以总结出一般规律:无论采用哪种分配方式,只要成本尽可能早地包含在成本中,则早期成本就越大成本,最大程度地实现避税的目的。至于哪种分配方法可以最有效地帮助企业达到最大的避税目的,则需要根据预期支出的时间和金额进行计算,分析,比较和最终确定。
通过名义融资避税
的原则是使用某些融资技术,使企业能够达到最高的利润水平和最低的税负水平。一般来说,生产和经营企业所需资金的途径主要有三种:1.自我积累:2.借款(金融机构贷款或发行债券); 3.发行股票。自累积红利是企业税后分配的利润,股票发行应支付的股利也是分配税后利润的一种方式。它们都不能抵消当期应交的所得税,因此无法达到避税的目的。
借款的利息费用从税前利润中扣除,这可以抵消利润并最终避税。
资产租赁
租赁是指出租人在收取租金的条件下,在合同规定的期限内将资产出租给承租人的经济行为。从承租人的角度来看,租赁可以避免购买机械设备的负担和设备过时的风险。由于租金是从税前利润中扣除的,因此可以抵消利润并实现避税。
以上方法只是我们从与公司财务人员联系中学到的一些方法和技术。我们认为,必须有更明智的方法来逃避企业界的税收。但是无论如何,我们必须提醒大家:避税必须合法合法,否则会背离本文的初衷和初衷!
从头到尾,我们都强调逃税的“合法性”。党的十六大和十届人大胜利后,加快了中小企业发展的号角。目前,许多中小企业的经营状况并不容易。如何实现中小企业强大的创新能力和经济活力,是合法避税,免税的可行途径。