问：新税法规定，企业之间支付的管理费不能扣除。但是，在税收筹划中，存在总部管理费的情况：国内资金（占收入的2％）和外商投资企业均可向总部支付管理费，也可在税前支付。我想知道上述计划是否不符合最新规定。如果是这样，是否有2％收入的基础？答：《企业所得税法》没有规定国内资本（占收入的2％）和外商投资企业向总部支付管理费和税前支付的规定。《企业所得税法》规定，企业之间支付的管理费不予扣除。对于关联公司之间的管理费，一直是税务机关监督的难点和重点。如果纳税人处理不当，将带来不必要的税收相关风险。与过去有关所得税的规定相比，《企业所得税法》规定，企业接受与关联方或非关联方提供的管理或其他形式的管理所发生的管理费不可抵扣。但是，在公司与公司之间，无论它们之间是否有关联，总会产生一些费用，例如不可避免地产生服务费。
为了避免税收风险，尤其是在关联公司之间，并避免被税务机关确认为管理费，纳税人应注意与第三方无关，合理定价和合理支付的原则。
根据《关于对母子公司之间提供服务的企业所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2008〕86号），母公司为其提供各种服务所发生的支出子公司服务价格应按照独立企业之间公平交易的原则确定，并作为企业的正常人工成本征税。如果母公司不按照独立企业之间的业务往来收取价格，则税务机关有权对其进行调整。
其次，母公司为其子公司提供各种服务。双方应签署服务合同或协议，明确说明其内容，收费标准和所提供服务的数量。母公司应将税收作为营业收入；子公司应在税前扣除作为成本。
3.母公司向多个子公司提供类似的服务，并且其收取的服务费可以通过单独签订合同或协议来收取；它也可以采取服务共享协议的形式，即该公司签订服务成本分摊合同或协议，将母公司为子公司提供服务的实际成本记入其中，并按一定比例的利润作为对子公司收取的总服务费。每项服务的受益子公司（包括获利企业和损失）根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款的规定，合理分配企业和享受减免税待遇的企业。
第四，母公司以管理费的形式从子公司提取费用。因此，子公司支付给母公司的管理费不能在税前扣除。
五，子公司在纳税申报前扣除向母公司支付的服务费，应向主管税务机关提供与税前扣除有关的材料，例如与母公司的服务合同或协议。如果无法提供相关材料，则所支付的服务费不得在税前扣除。
请参阅以下文献：
关于母子公司之间服务付款的公司所得税处理相关问题的通知
国税发[2008] 86号
省，自治区，中央直辖市以及计划分立的城市的国家税务局和地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，关于与不同独立法人的母子公司之间的服务提供有关的企业所得税处理问题的通知中国人如下：
1.母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务所发生的支出，应按照独立企业之间公平交易的原则确定，并作为正常人工成本征税。企业的。如果
母公司和子公司未能按照独立企业之间的业务往来收取价格，则税务机关有权进行调整。
其次，母公司向其子公司提供各种服务，双方应签署服务合同或协议，明确规定所提供服务的内容，收费标准和金额等，其中服务费应按照与上述合同或协议母公司应将税收作为营业收入；子公司应在税前扣除作为成本。
3.母公司向其多个子公司提供类似的服务，并且所收取的服务费可以通过单独签订合同或协议来收取；也可以采用服务共享协议的形式，即母公司和每个子公司该公司签订服务成本分摊合同或协议，将母公司为子公司提供服务的实际成本记入其中，并按一定比例的利润作为对子公司收取的总服务费。每项服务的受益子公司（包括获利企业和损失）根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款的规定，合理分配企业和享受减免税待遇的企业。
4.母公司以管理费的形式从子公司提取费用。子公司为此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
国家税务总局
二○○年八月14日
这样，如果确实发生了关联公司之间的管理费，则应根据独立公司之间公平交易的原则确定管理服务价格，并应将税收作为正常公司的人工成本进行处理。企业。不得通过分摊管理费用在税前扣除。
合法避税是指在遵守税法，依法纳税的前提下，纳税人采取适当的措施避免纳税义务，减少税收支出。合理避税不是逃税和逃税。避税方式主要有以下几种情况：
1.增值税
这对老板更有利：赠送优惠券和折扣：购买和销售之间的差异是税收筹划中需要考虑的关键问题。如果商品的购买成本很高，则使用折扣销售更具成本效益；成本越低，折扣越大，促销礼品券的优势越明显。
分配处理是可选的，必须计算税收负担：作为一般纳税人，请从另一名一般纳税人那里购买原材料，并且如果分配毛利润少于处理费，则成本较高-有效使用来料加工。
购买商品时，价格计算并不宽松：对于一般纳税人，销项税率为17％，13％，6％，但他们可能获得的进项抵扣率为6％，4％，3％。在一定的销项税额条件下，可以从进项税额中抵扣的商品抵扣率越高，企业的购买成本越小，应交增值税也越低。
2.营业税
营业税是对在中国提供应税服务，转让无形资产或出售房地产的单位和个人的营业额征收的营业税。它的最大特点是在流通过程中完全收集了其营业额。因此，业务对象的流通越多，营业税的征收就越多，纳税人的税负也就越大。根据营业税的特点，尽可能减少营业对象的营业额。
3.个人所得税
（1）分阶段纳税
中国的个人所得税是按计算得出的。对于仅具有一次性收入的劳动报酬，应以该收入为首次，把握此特征，学会适当地分配个人收入的数量，并支付一次性费用通过更改付款方式，它将变成多笔付款和多张收据，并且纳税申报表可以分多次提交。
（2）使用福利
税收仅针对货币收入，不征收非货币收入。
（3）使用保险
企业和个人按照州或地方政府的规定提取住房公积金和社会保险基金，并将其支付给指定的金融机构，但个人的当前薪金和薪金收入除外，并且免于支付个人所得税。超出部分包含在个人的当前工资中，并需缴纳所得税。
4.企业所得税
（1）分税法忽略了集团产生的管理费
集团公司具有法人资格和全面的管理职能，并为其子支行和企业提供管理服务。共享支行和企业的管理费用是一种惯例。但是，当前的政策已经改变。新政策规定，母公司以管理费的形式从子公司提取费用。因此，子公司支付给母公司的管理费不能在税前扣除。相关企业应及时调整相关业务的经营方式，否则会产生与税收有关的风险。在新的政策环境中，将其更改为支付服务收入并排除管理费用，以便子公司可以在税前扣除。从总体母子公司的角度来看，只要它们具有良好的收支平衡点，服务费的总公司所得税可以为零。
（2）企业因合理的计划而产生的招待费用并不昂贵
《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确规定，与企业生产经营有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过5‰。本年度营业收入的百分比。规定可以按一定比例在所得税前扣除，超出部分不能扣除。假设企业的当期营业收入为M，当期招待费为N，则根据规定，当期扣除税款前允许的商业招待金额为60％×N，同时必须满足不超过5‰×M。由此可以推论，在60％×N = 5‰×M的点上，可以同时满足企业的需求，由此可以得出8.3‰×M = N。也就是说，如果当前的招待费等于营业收入8.3‰的临界点，企业可以充分利用上述政策。
（3）了解如何捐赠和计划适当的收入
一些公司发现其应税收入非常大，因此他们必须缴纳大量公司所得税。同时，公司希望通过捐款支持社会公益事业，树立良好的企业形象。因此，这些企业通常采取向公益事业捐款捐物的形式，即从法律上减轻企业所得税的税负，扩大企业的社会影响力。就捐赠形式而言，基础形式是最好的，其次是现金捐赠，其次是提供劳务，最后是实物捐赠。在现金捐赠中，最好以个人名义捐赠，然后是基金会捐赠，最后直接捐赠给企业。实际上，实现上述目的并不是唯一有效的捐赠方式。如果把捐赠变成一项投资，双方都可以减轻税收负担，效果更好。
在企业运营过程中，有效合理的避税措施对企业的经济利益至关重要。因此，企业应充分了解中国现行的有关税收法律法规，以便有效，合理地避税。保证了企业的经济效益。