避税天堂和国际避税
实施低税制模式的国家和地区通常称为“避税天堂”，主要有以下三种类型：纯国际避税天堂，即无个人所得税，公司所得税，净财产税，遗产税和赠与税
“避税场所”，也称为“避税天堂”或“避税天堂”，是指国际上免税甚至免税的地方，即外国人无需赚取收入或拥有资产的地方交税或只付少量税款。这个地方可以是一个国家或一个国家的特定区域，例如港口，岛屿，沿海地区或交通便利的城市。
国际避税涉及征税国家和跨国公司的双重利益，其原因也与两者有关。就征税国而言，立法和司法都是避税的发起者，但是相比之下，立法法则反映了一个国家的利益和意愿，通常会以更积极的方式为国际避税增加合法性面纱。在中国的特殊环境下，仍然不成熟的现代法律体系，动荡的立法，缺乏透明度，过度的税收优惠，优惠条件和条件不明确等，都使国际避税变得轻而易举。中国立法中明确规定的“超级国民待遇原则”是可以吸引外资并帮助外国公司逃税的最有吸引力的护身符之一。
形成国际避税天堂的原因：世界各国税收制度和优惠税收政策的差异为跨国公司规避税收提供了广阔的空间
因为世界各国的税收制度和税收政策之间存在某些差异，并且仍然有许多避税天堂，而且国家，地区和地区之间的税收竞争以吸引投资，这甚至是有害的。竞争为跨国公司的内部化提供了有利条件，以充分利用转让价格和信息不对称的优势来最大限度地避免税收，从而使跨国公司在国际避税和反避税游戏中处于有利地位。
如果不同国家和地区的税收制度和税收优惠没有差异，则使用跨国公司内部化的转移价格不具有避税功能，而只是内部市场分配的一种调整工具。企业资源。在通常情况下，跨国公司使用转移定价将高税国家获得的利润转移到中低税国家甚至避税天堂的原因是，根本原因是大多数西方国家在向跨国公司征税时他们的利润被汇回本国。利用税收制度的差异来转移利润，跨国公司可以推迟纳税，并免费使用其部分资金；其次，如果母国在随后几年实施减税改革，由于减税，他们还可以享受减税的好处。在加勒比海，项目面积只有153平方公里-被称为“避税天堂”的英属维尔京群岛汇集了350,000家公司，并且仍以每月2,000的速度增长，其中10,000许多与中国有关。
国际税收协定在很大程度上受到“经合组织示范协定”和“联合国协定示范”的影响和限制。从各国签署的一系列双边税收协定来看，其结构和内容与两种模式基本一致，主要包括七个主要内容：
（1）协议范围
1.申请人员。除外交代表或领事官员的外交豁免权外，所有双边税收条约仅适用于双方居民。
2.税收调整。各种税收协定通常包括所得税和普通财产税，作为适用的税种范围。
3.现场适应。一般税收协定规定了每个缔约国的所有领土和水域。
4.时间适应。通用国际税收协定在当事方之间交换批准文件后即刻生效，通常没有时间限制。
（2）基本协议条款的定义
1.通用术语的定义。通用术语的定义主要包括“人”，“缔约方”，“另一缔约方”，“缔约方的企业”等。
2.特定术语的定义和解释。特定术语对协议的签署和实施具有直接的限制作用，并且必须解释和限制特定术语的含义和扩展。例如“居民”和“常设机构”。
3.特定术语的定义和解释。在国际税收协定中，有一些解释仅涉及特定规定，这些解释通常包含在具有定义或说明的相关规定中。
国际税收条约（3）税收管辖权区。
（4）避免双重征税的方法。
签署税收协定时，您还应该考虑使用哪种方法来避免对已被优先行使税收权利征税的部分收入进行双重征税。如何在免税方法，信用方法和扣除方法中选择一种方法，以避免国际上的双重征税，如果缔约双方决定对另一方的跨国纳税人给予全部或部分优惠，他们必须还列出相关术语已阐明。
（5）税收待遇中的非歧视原则。 税收非歧视的
原则体现在以下国际税收条约条款中：
1.国籍没有差异。也就是说，缔约国一方在另一缔约国的国民所负担的税款或相关条件，不应与缔约国另一方国民在相同情况下所承受或可能的税款或相关条件不同或比其重。。
2.常设机构没有不同的规定。即，位于缔约国另一方的缔约国一方企业的常设机构的税收负担，不应高于在缔约国另一方进行相同商业活动的企业的税收负担。
3.扣除无差异条款。缔约国一方企业支付给该缔约国另一方居民的利息，特许权使用费和其他付款，应被分类为支出，因为它们是在相同情况下支付给同一国家的居民的。
4.所有权没有差异。也就是说，资本非歧视条款是指缔约国一方企业的资本是否由缔约国另一方的一个或多个居民直接或间接拥有或全部拥有或控制。其他类似的企业则不同或更为重要。
（6）两种税收信息交换模式均规定，缔约国双方主管当局应交换执行本协定规定或缔约国双方关于本协定所涉税收的国内法所需的信息。 ，应据此征收。征税信息与本协议不冲突。
（7）相互协商程序。缔约国财政部门或税务机关应当订立互助协议，完善相互协商程序，以解决有关使用协议的纠纷和问题。此程序是各个税务部门之间的讨论程序，旨在寻找所有各方都可以接受的方法。