过去，瑞士曾被称为避税天堂，但如今由于国际影响，瑞士似乎将从2009年开始在这方面进行相关调整。
1.国际避税的基本内涵
很难给出国际避税的准确定义。根据各个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是指跨国纳税人在税收法规范围内通过法律手段通过个人（个人或法人）或团体或基金（没有独立法人资格的货币）或资产）跨税收边界流动或非流动，以减少或消除税收负担。
从以上定义可以看出，国际避税不同于国际逃税。尽管两者对东道国的财政收入都有减少的作用，但国际避税在本质上是合法的，以达到减轻税收负担的目的，而国际逃税则通过非法手段来实现上述目的。
2.避免国际避税的原因
任何事物的出现和存在都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部角度来看，国际避税的内在动机是纳税人的强烈愿望，即尝试一切可能的手段来尽可能减少税收负担。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.各国纳税人在税收体系中的纳税义务不一致。在各个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，限制了其他规定。从各国现行法规来看，主要分为三类：
{1}如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
2.征税的范围和方法不同。各国对需要征税的商品，不需要征税的商品以及对不同收入征税的方式有不同的税种。例如，某些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.适用税率有所不同。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和等级不同。
4.税基存在差异。例如，关于所得税，各国都规定了应纳税所得额的征收，但各国之间的应纳税所得额计算方法不同。给予税收优惠将缩小税基，而取消各种税收优惠将扩大税基。在固定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，所有国家都采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式最有利于纳税人，其次是信用方式，扣除方式最不利于纳税人。对于纳税人，他们当然希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收征收和管理水平有所不同。由于各种原因，各国的收集和管理水平之间存在一定距离。因此，尽管一些国家对税收义务有较严格的规定，但由于无法跟上征收和管理的水平，因此并未严格执行税法，名义税收负担沉重，实际税收负担较轻。
除了上述原因外，还有一些非税法对国际避税的过程有重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否有银行保密习惯或其他保密义务。除上述直接原因外，通货膨胀也是重要的刺激因素。
国际避税分为正向避税和反向避税。纳税人避开高税收管辖区并进入低税收管辖区的避税称为远期避税，反之亦然是反向避税。数据如下：
直接避税：如果公司总部位于A国，而分支机构位于B国，则A和B的所得税税率分别为40％和30％，公司总收入为10,000元。此时，A国的应纳税额为10,000×40％= 4,000元。如果总部通过“进进出出”方法将收入的一半转移到B国分支机构，则A国总公司的应纳税额为5,000 x 40％= 2,000元。B国公司的应纳税额为5,000×33％= 1,650元。对于跨国纳税人，可减少350元的税收。但是，跨国纳税人的这种避税行为使甲国政府的税收收入减少了（10,000-5,000）×40％= 2,000元，而乙国政府的税收收入却增加了5,000× 33％= 1,650元。
反向避税：A国将税收增加了27,500元，B国将税收减少了50,000×35％= 17,500元。企业B减少的利润是：39,000-19,500 = 19,500元从数量上看，企业B应付给乙方的利润减少额恰好是跨国纳税人缴纳的额外税款与企业A所增加的利润额之和。企业B的应税所得为50,000元，剩余的50,000元的利润转移给A国中的A公司。因此，企业B的应纳税额为：50,000×35％= 17,500企业B的税后利润为：50,000-17,500 = 32,500元企业B的税后利润分别属于企业A和企业B。对于在乙方之间进行分配，应得的企业A利润为：32,500×40％= 13,000元。企业B的利润为：32.500×60％= 19500元。如果增加50,000元，则附加所得税额应为：50,000×55％= 27,500元。企业A的税后利润增加为：50.000-27,500 = 22,500元。从表面上看，企业A这种行为不仅不能减轻国际税收负担，反而会增加国际税收负担。但是，由于甲公司的独家税后利润为22,500元，因此将实现净利润的最大化。甲公司的最终利润为：13,000 + 22,500 = 35,500元。与发生反向避税之前相比，A公司的利润增加使A国的A公司在B国成立了合资企业B。并负责原材料的进口和产品的出口。根据协议，税后利润的40％属于企业A，而60％属于企业B的州B。在纳税年度中，企业B应实现利润10万元。根据税法，A国的所得税率为55％，B国的所得税率为35％。因此，企业B应向国家B缴纳所得税：100,000×35％= 35,000元。企业B的税后利润为：100,000-35，000 = 65,000元。企业A和企业B的乙方分布，企业A的利润应为：65,000×40％= 26,000元B公司的利润应为：65,000×60％= 39,000元但是，由于企业A操纵了企业B的原材料进口和产品出口，企业B实现了应税所得50,000元，剩余的50,000元利润转移给了国家A中的企业A。因此，企业B的应纳税额为：50,000×35％= 17,500企业B的税后利润为：50,000-17,500 = 32,500元企业B的税后利润分别属于企业A和企业B。对于在乙方之间进行分配，应得的企业A利润为：32,500×40％= 13,000元。企业B的利润为：32.500×60％= 19500元。如果增加50,000元，则附加所得税额应为：50,000×55％= 27,500元。企业A的税后利润增加为：50.000-27,500 = 22,500元。从表面上看，企业A这种行为不仅不能减轻国际税收负担，反而会增加国际税收负担。但是，由于甲公司的独家税后利润为22,500元，因此将实现净利润的最大化。企业A的最终利润为：13,000 + 22,500 = 35,500元。与发生逆向避税之前相比，企业A的利润增加额为50,000（55％-33％）= 10,000人民币A增加税收27,500元，而国家B减少收入：50,000×35％= 17,500元。乙公司乙方的利润减少额为：39,000-19,500 = 19，从500元的角度来看，企业B欠乙方的利润减少额仅为跨国纳税人超额纳税额与企业A利润增加额之和。
此外，如果第三国居民能够从其他国家已经签署的税收协定中受益，那么第三国与其他国家签署税收的热情将会大大降低，这不利于国际税收合作的发展。⑤因此，自1980年代初以来，许多国家已将避免对税收协定滥用的避税问题列为重要问题，并已采取措施加以防止。
1.单方面的预防措施
目前，大多数国家/地区的国内税法仍然使用一般性的反避税条款或反滥用税条款来防止它们。例如，英国法律依据的原则是，实质要高于形式来处理此类问题。如果其税务机关认为交易是出于税收协定的利益，而不是出于正常的商业目的，则可以拒绝该方的申请。
瑞士于1962年颁布了一项法令，禁止滥用税收组织的权利，但该法令不是为了瑞士的利益，而是为了瑞士条约伙伴的利益。瑞士与其他国家之间滥用税收协定。例如，瑞士和德国之间的税收协定第23条规定，如果第三国居民控制某家瑞士公司的多数股份，则该国居民公司向该瑞士公司支付的投资收益不能减少由德国预扣税收的好处。
美国的法规比瑞士的法规更为详细。 1976年发布的第一份税收协定范本包括对投资公司和股份公司的规定。在1981年的第二个税收协定模型中，反滥用税协定的规定扩展到适用于自然人。
2.双边税收协定中的预防措施
随着为避免征税而越来越多地滥用税收协定，越来越多的国家在签署新的双边税收时更加重视引入反滥用条款。对于已签署的税收协定，您可以签署协议以使用堵塞原始漏洞。
从国际上签署的双边税收协定来看，防止税收滥用的措施概述如下：⑥
（1），渠道方法。这种方法主要是与建立导管公司打交道。它是指对任何一方向第三国居民支付的股息，利息和特许权使用费在其总收入中所占比例的限制。超过该比例的，不享受税收协定的优惠。在税收实践中，一些第三国居民向位于缔约国的导管公司收取的大量名义费用实际上是从投资中获得的。通过这种安排，第三国居民可以享受协议的优惠待遇并最终获利。导管公司的税收负担由于大量费用而抵消了应纳税所得额，从而减轻了负担。通道法可以在相当大的程度上阻止第三国居民上述投资收入的通道，从而防止滥用税收协定避税。
（3），节制方法。由于滥用税收协定的通常做法是在具有优惠税收制度的国家中建立导管公司，因此大多数国家避免与被视为避税天堂的国家签署税收协定。因此，一些著名的避税天堂，例如巴拿马和摩纳哥，没有或只有很少的税收条约，并且在避税天堂中有税收条约的一些国家必须避免损害其税收利益。一个接一个的要求重新谈判。例如，在1980年代，当美国与避税天堂重新谈判税收条约时，它强烈要求引入更严格的反滥用条款。本条款的主要内容是：公民只有证明满足以下条件，才能享受协议的优惠待遇，即主要目的不是获得协议的利益，而且不受控制。由缔约国以外的居民进行，其股票以缔约国批准的股票进行交易研究所的公开交易。
（4），善意的做法。指有权调查第三国公司在任一缔约方中进行生产和经营的真实动机的两个缔约国的税务机关。如果双方基于获得税收协定利益的主要目的而认为该公司是缔约国的居民，则可以通过谈判将其取消。该公司的让步并施加了相应的制裁。这种方法对打算滥用税收协定的人具有强大的威慑力。
（5），消除方法。这意味着，尽管一个国家已经与另一个国家签署了税收协定，但是一些在另一个国家享受特殊优惠的低税公司却明确规定，它们不享有税收协定的特权和优惠。
随着国际经济交流的日益频繁，国际避税与反避税之间的斗争引起了所有国家的更多关注。一些跨国纳税人通过各种巧妙的方式避税，使得国际避税对经济的危害越来越明显。措施的实质仍然是严格的制度和堵塞漏洞。但是，随着斗争的继续，各国反对国际避税的立法和措施也将继续成熟和完善。