会计改革和增加会计分录的处理方法摘要
1.会计科目设置
（1）一般纳税人会计科目
一般纳税人应在“应付税款”主题下设置两个详细主题：“应付增值税”和“未付增值税”；在咨询期间管理的一般纳税人应以“应付税款”支付在该帐户下添加“应扣除进项税额的明细帐”；也应纳税服务的原始增值税一般纳税人在变更期开始时具有进项保留税，而“增值税”应在“应税费用”主题下添加保留税收抵免“详细帐户。在“应付增值税”详细帐户中，借款人应设置“进项税额”，“已缴税额”，“出口可抵扣的国内应税额”，“减免税额”，“结转未缴增值税”等。在列中，贷方应设置诸如“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”，“增值税结转”之类的栏。
1.“进项税额”列记录企业为购买商品或获得应税劳务和应税劳务而支付的增值税额，可以从销项税额中扣除。企业在购买商品或接受应税劳务和应税劳务时支付的进项税以蓝色登记。
2.“税收减免”列用于根据规定记录企业应缴的增值税，包括首次购买可以完全扣除应缴增值税的增值税税收控制系统支付特殊设备费和技术维护费。
3.“已付税款”列记录了企业缴纳的增值税，企业缴纳的增值税用蓝色注册。
4.“应缴国内税的出口扣除额”列记录了根据退税规定，当企业提供适用于海外单位的增值税税率为零的应税服务时，当期的应纳税额。
5.“未结转增值税”列记录了企业在月底支付的未结增值税。在企业转让当月应缴纳和不缴纳的增值税用蓝色注册。
6.“销项税”列记录了公司应课税服务应收取的增值税。企业应提供应税服务的销项税以蓝色注册；依照税法规定可以抵扣的增值税，应抵扣销项税，并以红色或负数进行登记。。
7.在“出口退税”列中，记录企业采用海外增值税零税率提供的应税服务，按规定计算的当期退税额或按规定直接计算的应收出口税额。 ;退税处理完毕后，服务终止和退还的退税应以红色字母或负数进行登记。
8.“进项进项税转出”一栏记录因各种原因不应从进项税中扣除的进项税，并按规定转出。
9.“转让高估增值税”列记录了月底转让的增值税。企业当月已缴纳的增值税额以蓝色登记。
10.“未付增值税”明细帐户，也说明了一般纳税人在月底转帐的未付增值税金额，以及转入多付款项的增值税，也在该明细帐户中进行了说明。
11.“未抵扣进项税”的详细账目，即按照税法不符合抵扣条件的一般纳税人，不得申报当期进项税抵扣。
12.“增值税可抵扣税额”的详细帐目，是一般纳税人可能无法按照本条规定从应税服务的销项税额中扣除的增值税可抵扣额的开始月份。试用期。
（2）小规模纳税人的会计科目
小型纳税人应在“应付税款”帐户下设置“应付增值税”的详细帐户，因此无需设置以上列。
2.会计处理方法
（1）一般纳税人在国内购买商品，接受应税服务和应税服务
收到的一般纳税人的国内购买商品或应税劳务和应税劳务，取得的增值税抵扣券以及可以抵扣的进项税额，可以按照税法在当期宣告，并且借方“应付税款-应付增值税（进项税）”科目，借方“材料采购”，“商品采购”，“原材料”，“制造费用”，“根据相关项目成本中应包括的金额”“行政费用”，“经营费用”，“固定资产”，“主营业务成本”，“其他业务成本”等科目，按应付或实际支付金额，贷记“应付账款”，“应付票据”“银行存款”等科目。购买商品的退货或中止接收服务的方式应相反。
1.获得特殊发票
收到的一般纳税人的国内购买的商品或应税服务及应税服务，获取增值税专用发票（不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票），并根据发票注明增值税计算税额。
【案例】2013年8月，济南某物流公司本月提供运输收入100万元，物流辅助收入100万元。根据适用的税率，开具了增值税专用发票，并收到了款项。同月，上海乙公司受托运输业务，取得乙企业开具的货物运输业专用增值税发票，价格为20万元，增值税值为22000元。
取得企业B的货物运输业增值税专用发票后，公司的会计处理：
[案例] 2013年9月2日，济南A物流公司（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订了一项合同，为购买的货物提供运输服务。 H公司签署协议全额支付现金6万元，并开具了专用发票。9月8日，到达目的地的道路被冲走，双方同意中止履行合同。H公司将未认证的特殊发票退还给企业A，企业A将退还运费。
Ⅰ。 H公司于7月2日取得专用发票的会计处理：
应付税款-应付增值税（进项税额）5945.95
II.H公司7月8日对服务暂停的会计处理：
应付税款-应付增值税（进项税）-5945.95
2.购买农产品
购买农产品，获取一般销售发票或开具农产品购买发票，根据农产品的购买价格和13％的扣除率计算进项税的一般纳税人。
[案例]范例：2013年2月，济南S生物技术有限公司进行了灵芝培养技术的研究与开发。本月，它从附近的农民那里购买了1500元的稻草和棉花皮，用作研发过程中的栽培基础材料。签发了购买证书并且已经支付了价格。
借款：低价值易耗品1305
应付税款-应付增值税（进项税）195
贷款：现金1500
3.进口商品或服务
一般纳税人根据海关或中华人民共和国一般纳税人提供的海关进口增值税纳税函上规定的增值税额进口货物或接受海外单位或个人提供的应税服务注意增值税额应予以核算。
【案例】2013年8月，日照G港口公司本月从澳大利亚再保险公司进口了散装货物装卸设备，上个月支付了1500万元的价格，进口增值税为255万元。 。，获得海关进口增值税专用付款表。
的相关会计处理为：
【案例】2013年9月，日照G港口公司在传动带系统的技术改造中获得了澳大利亚再保险公司的技术指导。合同总价为18万元。当月装修完成后，澳大利亚的Re公司没有代理商。 G公司经过增值税预扣程序后，获得了一般预扣付款表格，并向Re公司支付了减税价格。书面合同，付款证明和Re的声明均已完成。
Ⅰ。扣缴增值税时的会计处理：
Ⅱ。支付价款时的会计处理：
4.接受铁路运输服务
接受运输服务，获得铁路运输成本结算文件，并根据运输成本金额和7％的扣除率计算进项税。
【案例】2013年10月，济南南洋生物技术有限公司委托浙江某铁路运输服务公司交付了一套用于技术研发的设备，费用为4,500元，其中包括4000元，和500元的努力。获取货运发票。
借款：固定资产-研发设备a4220
应付税款-应付增值税（进项税）280
贷款：现金4500
（3）一般纳税人咨询期
收到的一般纳税人（咨询期）国内购买的商品或应税服务及应税服务，已获得的，不符合税法抵扣条件的增值税抵扣券，在此期间暂时不允许声明已扣除的进项税额，从“应付款-应扣除的进项税额”帐户中扣除应计入采购成本的金额，并从“物料采购”，“商品采购”，“原材料”，“制造业”“费用”，“管理费用”，“经营费用”，“固定资产”，“主要业务成本”，“其他业务成本”等科目，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”，“应付帐款，“银行存款”等科目。
收到税务机关通知的审计比较结果及其明细清单的通知后，根据审计比较结果通知及其明细清单中指示的审计结果，扣除应扣减的进项税额应当缴纳各种税费，增值税（进项税），并抵免“应抵扣的税种，进项税”。
（4）混合业务运营的原始一般纳税人通过“支付并保留帐户来处理
同时拥有增值税应税服务的增值税一般纳税人，不得在营业税转换后的试点月份当月初从应税服务的销项税额中扣除前期的税额减免。增值税。转入“增值税抵免额”明细帐户，借记“应税增值税抵免额”帐户，并贷记“增值税应收增值税（进项税额的转拨）”帐户。
如果以后允许扣除，则根据允许的金额从“应付税款-应付增值税（进项税）”借方帐户，贷记“应付税款-增值税”“剩余税收抵免”主题。
（5）一般纳税人提供应税服务
一般纳税人提供应税服务，根据确认的收入和根据规定收取的增值税额，借记“应收账款”，“应收账款”，“银行存款”等科目将“应付增值税-应交增值税（销项税）”帐户贷记，并根据确认的收入贷记“主营业收入”，“其他营业收入”和其他科目。如果服务暂停或折扣，则会进行相反的会计分录。
【案例】2013年10月，济南某物流公司本月提供运输收入100万元，物流辅助收入100万元。根据适用的税率，开具了增值税专用发票，并收到了款项。同月，上海企业B受托运输业务，取得企业B为货物运输业开具的增值税专用发票，价格为20万元，增值税值为22,000。元。
Ⅰ。运输收入的会计处理：
Ⅱ。获得辅助物流收入的会计处理：
[案例] 2013年9月2日，济南一家物流公司与H公司签订了一项合同，为购买的货物提供运输服务。 H公司在签订协议时已全额支付现金6万元并发行发出了增值税专用发票。9月8日，到达目的地的道路被冲走，双方同意中止履行合同。H公司将未认证的特殊发票退还给企业A，企业A将退还运费。
Ⅰ。 9月2日企业A的运输收入的会计处理：
应付税款-应付增值税（销项税）5945.95
Ⅱ.A企业于9月8日停止服务的会计处理：
应付税款-应付增值税（销项税）-5945.95 \
【案例】2013年9月，无锡X设备租赁公司向L公司租赁了两台数控机床，半年租金为18万元，并开具了发票。 L公司在使用两个月后发现其中一种机床齿轮故障，无法操作。 X公司必须在维修期间派人修理并退还L公司的租金。 L公司向主管税务机关发出“开具红色增值税专用发票的通知”。 X公司开具带有红色字母和退货的特殊发票收到的租金是2万元。
Ⅰ。 X公司9月租金收入的会计处理：
Ⅱ。 X公司开具的特殊发票的会计处理：
应付税款-应付增值税（销项税）-2905.98
在《试行办法》第11条规定的情况下，一般纳税人应被视为应纳税所得额，以提供应税服务，并扣除“营业外支出”等项。和“应付利润”。记录“应付税款-应付增值税（销项税）”主题。
【案件】
2013年8月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加企业家沙龙，并为与资产重组相关的业务提供了4小时的免费法律咨询服务。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学习雷锋”日活动，并在思域广场提供了3个小时的免费法律咨询服务。（律师事务所的民商咨询服务价格为每人每小时800元）
Ⅰ。在8月3日提供有关资产重组业务的免费法律咨询，并根据最近期间提供的类似应税服务的平均价格计算销项税：
（2×4×800）÷（1 + 6％）×6％= 362.26（元）
相关会计处理：
借款：营业外支出362.26
贷款：应付税款-应付增值税（销项税）362.26
Ⅱ.8月5日是针对公众的服务活动，不被视为提供应税服务。
（6）为一般纳税人出口应税服务
一般纳税人向海外实体提供零税率的应税服务，并且不计算应税服务销售应缴的增值税。依靠相关文件向税务机关申报出口服务的退税。
1.根据税务机关批准的抵免额，借记“应付税款-应付增值税（出口可抵扣的国内应纳税额）”，以及“其他应收款-－应收退税款（增值税退还款）等科目根据退税额记入“应付税款－增值税（退还出口退税款）”科目。
2.收到退还的税款后，请从“银行存款”帐户中扣除，并在“其他应收款－应收税款退款（增值税出口退税）”中贷记帐户。
3.如果退税在处理退税后发生，则退税应以红色字母或负数进行注册。
（VII）异常损失
如果购买的商品用途发生了变化或异常损失，且输入的金额无法按照规定扣减，请从“其他业务费用”，“在建工程”，“应付福利金”，“待定财产”中扣除诸如“亏损和溢出”之类的账目记入“应付税款-增值税应交税额（转出的进项税额）”科目。
（VIII）免征增值税收入
纳税人在提供应税服务并按照规定获得免增值税收入时，会从“银行存款”，“应收账款”，“应收票据”等科目中扣除，并贷记“主营业务收入”，“其他业务收入”等科目。
（9）支付本月的增值税
支付当月的增值税时，从帐户中扣除“应付税款-增值税（已付税款）”，然后将帐户“银行存款”记入贷方
预付增值税的计算：
借款：应付税费-应付增值税（已付税款）2234.32
贷款：银行存款2234.32
（X）购买税控系统专用设备
普通纳税人首次购买用于增值税税控系统的专用设备，从“固定资产”帐户中扣款，并根据实际支付的金额将“银行存款”和“应付帐款”记入贷方。应付款项。按照规定扣除应交的增值税额，借记“应交税额-应交增值税（减免税）”，贷记“递延收益”帐户。定期计提折旧，借记“管理费用”和其他科目，贷记“累计折旧”科目；同时，记入“递延收入”科目，记入“管理费用”等科目。
小型纳税人需要支付技术维护费。根据实际支付或应付的金额，借记项目（例如“管理费用”）和贷记项目（例如“银行存款”）。按照规定扣除应交增值税金额，从“应交税额－应交增值税”中扣除，将“管理费用”科目记入贷方。
（15）小规模纳税人纳税
当小规模纳税人在月底支付增值税时，他们从“应付税款-应付增值税”帐户中扣除，并在“银行存款”帐户中扣除。退还过多的增值税时，请进行相反的会计分录。