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一，逃税一般理论
加拿大卡特委员会：避税是利用事先的安排或法律漏洞通过法律手段减少税收义务。
德国学者关于避税的逻辑：某种经济影响属于立法者的原始税收对象。纳税人选择的方法打破了经济效果与税法之间的联系。纳税人选择的方法不正确。纳税人有逃税的意图。
Kiyoshi Eiji和Sato Yoshiki，避税功能：采用环岛交通，而不是正常合理的经济交易，在减少或消除税收负担的同时，实现通常与通常形式相同的经济结果。
国际财务与文件局：出于税收目的，纳税人通过法律安排（例如个人或企业人为安排），利用漏洞，模棱两可，不规范和其他税法缺陷来规避或减少其应纳税额。减少其应纳税额。
葛克昌：我所谓的避税行为是违法行为。逃税者是税法，而不是民法，而是在民法中运用私法自治，特别是合同自由原则，以减轻税收负担并获得税收优惠；但这违反了税法立法者负担税负的目的。
刘建文：纳税人有可能通过法律未规定的异常行为安排滥用法律形式，以达到与普通行为相同的经济目的，并寻求不当减轻税收负担的可能性。
陈少英：为了减轻他的税负，纳税人利用税法本身以及私法赋予的自由，通过预先安排商业和金融活动来中断私法与税法之间的联系。，使满足税收要求的经济行为或经济结果不再满足税收要求，并提前减轻税收负担。
摘要：
2利用税法中的漏洞；
私法选择的自由与税法的合理性之间的矛盾形成了l法律漏洞：税法条款的可能含义难以容忍税法的立法意图； l法律以外的空间：法律不希望掌握和调节的自由区域；
3违反税法的意图；
4预先安排和计划
5减税
第二，避税的法律性质
（1）避税的非非法性质
（2）避税的非法性质
1避税违反了税收公平的原则；
2避税违反了税法的宗旨；
3避税行为违反了诚信税义务；
（3）违法行为（葛克昌）
（4）避税就是税收欺诈
几个相关的概念
节省税，逃税，逃税，抗税，税收欺诈
节省税款：以法律方式减少税负的行为主要是指纳税人自觉选择税法鼓励措施和优惠政策，以减轻税负的法律负担。节省税款符合国家立法意图。
节省和避免税款：
相同：行为意图发生的1次； 2行为的结果； 3法律形式；
差异：1违反税收公平原则； 2税法的目的和税收目标； 3违反诚信税义务；
“避税可能是合法的，但不是美德”（阿尔弗雷德·汤普森·丹宁）
逃税是指在发生并确定了纳税人的实际应纳税额后，使用不正当或非法手段逃避了纳税人的实际应纳税额。手段通常是未公开的，欺诈的和隐蔽的。
《税收征收和管理法》第63条：纳税人未经授权伪造，更改，隐藏或销毁帐簿或凭证，或在帐簿上增加或不支出，或排除收入，或通知税务机关如果您拒绝申报或作出虚假的纳税申报表，但未支付或未付应交税款，则意味着逃税。
《刑法》中关于“税收征管的危害”的第201-212条
税收抵制是拒绝以暴力和威胁性方式纳税的行为。
税收欺诈是指通过虚假报告出口或其他欺骗性方法欺骗该国的出口退税的行为。
逃税是指纳税人欠其应缴税款并采取转移或隐藏财产的方式，使税务机关无法收回所欠税款的行为。
这种行为具有以下特征：纳税人必须具有应缴税款的事实，即在税务机关批准的期限内未按时缴纳税款。同时，纳税人转让和隐藏财产的行为导致税务机关无法收回所欠税款。
避税的三个原因
（A）纳税人因素
利润驱动，利润压力大
（II）专业税务咨询因素
税务咨询业务模型和管理方法
（三）税法因素
税法漏洞的存在和税法解释的滞后性
复杂的税法
各国税收法律制度的差异
第四，避税的危害
减少了国家财政收入
税收的经济监管薄弱
危害社会公正
避税导致社会经济福利损失
最近，影视从业人员签订“阴阳合同”事件引起了广泛关注，违反税法的行为再次引起了公众的关注。
谈到违反税收相关法律，逃税，避免拖欠税款，税收欺诈和抵制税收，这是人们经常谈论的几种严重的税收违规行为。今天，小编来整理这些涉税违法行为的法律要求〜
第1条与税收有关的规定
逃税
《中华人民共和国税收征收和管理法》第63条规定：
纳税人未经授权伪造，更改，隐藏或销毁了账簿或凭单，或在账簿上产生了多个或未列出或支付不足的收入，或拒绝在收到通知后报告或作出虚假报告税务机关。未能缴纳或少付税款的纳税申报表就是逃税。纳税人逃税的，由税务机关追缴尚未缴纳或未缴纳的税款或滞纳金，并处以未缴纳或未缴纳的税款的百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采用前款所列方法不缴纳或少缴预扣税或收缴税款，税务机关应追回未缴纳或未缴纳的税款或滞纳金，并且不予缴纳。或少付。处以所缴税额的50％至5倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
逃税回收
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条规定：
如果纳税人欠应缴税款并转移或隐瞒财产以防止税务机关追回欠税，则税务机关应追回欠款和逾期税款，并应支付所欠税款的100％罚款50％至5倍；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税务欺诈
《中华人民共和国税收征管法》第66条规定：
通过虚假地报告出口或其他欺骗手段来欺骗该国的出口退税，税务机关应追回该欺诈性退税，并处以欺诈额一至五倍的罚款；责任。
对于欺骗出口退税状态的人，税务机关可以在规定的时间内停止为其办理出口退税。
税收抵制
《中华人民共和国税收征管法》第67条规定：
那些拒绝以暴力或威胁性方法纳税的人具有抗税能力，但税务机关应追回他们拒绝支付的税款和滞纳金，并应依法追究刑事责任。情节轻微，不构成犯罪的，由税务机关追缴拒绝缴纳的税款和滞纳金，并处一次至五倍的罚款。
第2条刑法规定
《中华人民共和国刑法》第201条：
纳税人使用欺诈或隐瞒进行虚假纳税申报或未申报，逃避大量纳税并占应纳税额的10％以上，应处以三年以下有期徒刑，或监禁和罚款;如果数额巨大，占应纳税额的30％以上，应处以3至7年有期徒刑和罚款。
代扣代缴代理人采用前款所列方法，未缴纳或未缴纳预扣税或代收税款。数额较大的，依照前款规定处罚。
对于已多次实施前两款的行为，如不加以处理，应计算累计金额。
在第一段中，税务机关发出追回通知后，纳税人应支付应纳税额并支付滞纳金，已经受到行政处罚的人不承担刑事责任。 ;但是，他在五年内遭受了逃税。例外情况是刑事处罚或税务机关施加的两项或多项行政处罚。
《中华人民共和国刑法》第203条：
纳税人欠税，并采取转移或隐瞒财产的方式，使税务机关无法追回所欠金额在10,000元以上不足100,000元，且处以不超过人民币一百万元的有期徒刑。超过三年或被拘留，同时或单独处以两倍以上的罚款和五倍以下的罚款；数额超过十万元的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处两倍以上的罚款，五倍以下的罚款。。
欺诈性出口退税罪
《中华人民共和国刑法》第204条：
通过虚假地报告出口或其他欺骗手段来欺骗该国的出口退税，如果数额较大，监禁或拘留不超过五年，并处两倍以上税收且少于五倍的罚款；情节严重的，处以五年以上十年以下有期徒刑，并处税额以下五倍以下的罚款。对他们处以一倍以上五倍以下罚款的罚款，或予以没收。
纳税人缴纳税款后，采用前款规定的欺骗手段骗取所缴税款，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚。税务欺诈应超过已付税款在一定程度上，处罚是根据前款的规定进行的。
《中华人民共和国刑法》第202条：
那些因暴力或威胁拒绝纳税的人将被处以三年以下的有期徒刑或拘留，并处以拒绝税的一至五倍的罚款；如果情况严重，三到七年有期徒刑，并处拒缴税款一倍至五倍的罚款。
“愚蠢的人逃税，明智的人逃税，明智的人进行税收筹划。”面对数十种现行税种，任何逃税，税收欺诈或抗税性都将受到严惩。但是，在专家的指导下，按照国家税收政策进行合理合法的税收筹划，并规划自己的税收行为，是企业经营者的权力和明智管理的表现。1.企业依法纳税时，可以少交或免税。
国家颁布的各种税收法律，法规和政策可以分为两类。一是企业必须按照国家税收政策缴纳的税费；另一个是可以少交或少交的税费政策。必须缴纳的税费是增值税，公司所得税，土地增值税等熟悉的税种。企业必须为产品销售缴纳增值税，房地产开发公司必须缴纳营业税出售和建造的房地产等等。每个人都认为这些业务活动是必要的。已付税款。
如果您不缴纳或不缴纳税，例如，当您的产品销售收入或服务收入低于每月30,000元人民币时，则可以不缴纳增值税或营业税，企业所得税，个人所得税和其他税收。在企业的正常业务流程中国家对不同类型的企业也有许多不缴纳和免税的政策。国家税收少缴或免税政策的目的是利用税收作为调整企业或某些行业的杠杆。实际上，这是允许企业缴纳更多税款，而不是简单地使企业缴纳更少的税款。鉴于该政策现在确实缴纳的税款减少了，从现在到某个时期，税款被低估了。从长期和宏观的角度来看，企业的利润可以通过少缴税款来扩大再生产以及该国的整体收入水平而实现肯定会增加，国家税收基础也会扩大，因此国家税收也会大大提高。因此，国家允许企业少缴税的目的实际上是征收更多税。
第二，公司税的概念
在许多企业的业务流程中，公司的老板必须在公司的各种支出上签字，而会计师应写一支笔，老板将在其上签字。但是，该公司本月必须缴纳100万税。老板不签税。他认为，如果不签名，就必须交税。中国公司从老板到公司的管理层再到财务会计，一般都认为公司要缴纳该税。何时和多少这一切都由国家税务机关决定。企业无法决定此事。因此，他们不主动了解国家颁布的税法，法规和优惠政策，更不用说研究税法了。
由于国内企业主的普遍观念，企业中出现了一种非常奇怪的现象。国家出台了许多税收法律法规和优惠政策，允许企业少缴或免税。由于企业征税的概念，可以遗漏或少付的税款将被支付。反过来，因为公司不了解自己的权利，也没有及时保护自己的利益；或因为不了解所享有的基本权利，通常会采取逃税等非法手段谋取非法利益，从而带来巨大的税收风险和罚款，从而导致公司利润下降，业务困难甚至破产导致国家和企业蒙受更大损失。
第三，公司要支付多少钱，取决于公司本身。
1.企业缴纳哪种税，何时缴纳多少税，由企业决定。
企业应缴纳的税款和缴纳时间由企业的业务运营决定。手术前后都要交税。因此，企业在缴纳什么税和多少税之前，可以完全已知的税收法律法规和税收筹划专业知识，可以预先计划您自己的业务行为。
2，什么是税收筹划
税收筹划是一组税收筹划专家，他们通过对企业整个生产和运营过程的全面了解和研究，根据税收法律法规和优惠政策提出一套或多套税收筹划计划。国家发布的政策。如果按照原来的经营方式经营，将纳税100万元。根据专家组的税收筹划计划，可能是60万元。将企业的支付成本减少40万元是合理合法的。
税收筹划不是为了达到节税目的而在会计部门的税收结果中进行计划，而是要从企业收入和税收来源出发，对企业进行全面计划，并重新设计企业的业务流程。企业的开始生产和运营与会计无关，也不会查看公司的财务账簿和凭证。
随着依法进行的税收管理的深入，税收法律制度的完善以及对逃税行为的调查和惩罚的增加，纳税人逃税的成本将会增加。作为一个理性的经纪人，纳税人必须在衡量逃税的成本和收益后放弃逃税，并选择使用税收筹划来最大化自己的利益。
税收筹划不仅对纳税人有利，对国家也有利。具有减轻税收负担的合法手段的纳税人不会或不会采取更少的非法方式来减轻税收负担，这对国家有利。税收筹划的基本手段是充分利用国家颁布的各项税收优惠政策。国家之所以推出这些税收优惠政策，是为了让纳税人能够参与该政策所鼓励的行为。如果纳税人不打算纳税，对国家税收政策视而不见，那么国家税收优惠政策将无法实现其预期目标。。可以看出，税收筹划是国家成功实施税收优惠政策的必要条件。
实践证明，基于税收筹划的概念，许多看似正常和合理的纳税人都有更大的税收筹划（减免）空间。税收筹划是要教企业全额缴纳税款，不留后患。充分享受应享受的优惠政策，不后悔，达到依法纳税，合理减轻负担的目的。随着该国继续加强税收的收集和管理，纳税人通过非法手段降低税收成本的方法将越来越狭窄，风险也会增加。因此，选择税收计划以降低税收成本和解决税收风险无疑是一个明确的策略。可以直接创造公司利润的明智选择。
税收筹划有利于企业经济行为的有效选择并增强其竞争力；有利于增加企业可支配收入；有利于企业做出正确的投资，生产和经营决策，最大限度地提高税收优惠；有利于企业减少或避免税收处罚；帮助实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，并增加国民收入。
3.从生产和运营开始是降低税收成本的唯一方法
税如何产生？它不是从财务和会计生成的。从整个生产和运营的角度进行分析。它从整个购买，生产，销售链中产生收入。产生收入后，自然会产生税收，这将决定您要支付的税收。企业的整体生产和运营决定了公司缴纳什么税，何时缴纳多少税！因此，必须从生产经营开始，了解企业的整个生产经营过程和特点，根据企业的实际经营情况进行个性化设计，制定税收筹划方案。根据专家团队的税收筹划计划，企业可以合理合法降低税收成本。仅从生产和运营开始的税收筹划计划就不会有丝毫法律风险，也不会给企业带来税收损失。
作者：蔡畅
自2019年1月1日起，第七部修订的《个人所得税法》及其实施条例生效。根据中国新的税收改革政策，2020年3月，中国将迎来每个纳税年度的第一个纳税申报季节。预计将涉及近1亿自然人纳税人，这是中国税收史上的一个里程碑事件。同时，在全球反避税的背景下，随着CRS税收相关信息的交换，中国纳税居民海外金融账户（包括银行，保险，信托，基金等）的信息逐渐成为透明。中国已于2018年9月和2019年9月完成了第一次和第二次信息交流。中国税务居民的海外金融账户信息已与国家税务总局交换。之后，中国还将与相关国家或地区自动交换年度信息。
01
在每个纳税年度报告时需要结算和清算哪些收入？
根据新修订的《个人所得税法》的规定，个人所得税的收入范围分为综合收入，营业收入和其他分类收入。
（1）综合收入
综合收入要求个人所得税要按照纳税年度计算。具体收入类型如下：
①工资收入
②劳动报酬收入
③特许权使用费收入
④手稿收入
（II）营业收入
纳税人需要每年计算其个人所得税。纳税人每个月或每个季度预缴税款，并在次年3月31日之前处理营业收入的结算。工资。
（3）分类
类别的收入需要单独计算个人所得税。具体的收入类型如下：
①物业租赁收入
②财产转让收入
③利息，股利和股利所得
④偶然
新的中国税制改革之后，要求居民个人获得的四种综合收入（工资，薪金，特许权使用费和手稿）必须在每年合并的基础上集体缴纳个人所得税。如果有扣缴义务人，则扣缴义务人在支付收入时首先按月或按月预扣税款，纳税人计算并支付下一年在上一年中获得的收入。化妆。这就是“合并所得税结算和结算”的概念。
应当指出，根据国务院常务会议的决定，将免除两组人在两年内结清和付款的义务：一组是纳税人，其综合收益为不超过12万元，其他班级是纳税人，其年度纳税额较低。这意味着高净值个人的清算义务是重点。
02
如何完成综合收入的结算和结算？
如果高净值人士是中国纳税居民，则2019年获得的四种全面收入（工资，薪金，特许权使用费，特许权使用费和手稿）应为2020年3月1日至6月30日在规定的期限内结清和综合收入的个人所得税的结清。
对于只有一个薪水的纳税人，对帐比较简单，甚至可能不需要对帐。由于扣缴义务人每月预扣个人所得税，因此其总税额可能与年度应纳税额相同，因此不需要更多的退款和补充。
对于具有多种收入和多种收入（包括海外收入）的纳税人，建议在专业机构的指导下进行结算和结算，以防止发生计算错误或判断错误。不必要的税收纠纷和逃税等法律风险。
03
我需要为海外收入报税年度吗？
这个问题的结论取决于获得外国收入的自然人是否构成中国的个人纳税居民。如果您是中国纳税居民，则需要对在国内外获得的所有收入缴纳个人所得税；如果您是非中国居民，则只需对在中国获得的收入缴纳个人所得税（《个人所得税法》第1条）。
是否需要在一个纳税年度申报离岸公司的收入或利润是许多高净值个人关注的另一个问题。在修订《个人所得税法》之前，如果利润长期留在离岸公司中并且没有分配给自然人股东，则自然人股东暂时无需申报税款，因为股东的权利没有实现。新修订的《个人所得税法》引入了“受控外国企业”规则。如果离岸公司由中国纳税居民个人控制或由居民个人和居民企业共同控制，则离岸公司是在实际税负明显较低的国家或地区成立的，因此没有合理的业务需求，不得将任何利润分配给居民个人或如果减少了分配，则税务机关有权按照合理的方法进行税收调整，就好像企业分配了个人居民并收取了个人所得税一样（《个人所得税法》第8条第2款）。
可以看出，在《个人所得税法》修正后，根据“受控外国企业”规则，英属维尔京群岛，开曼群岛，塞舌尔群岛，马歇尔群岛，百慕大群岛和其他地方直接或间接拥有的中国纳税居民离岸公司很可能会成为上述“受控外国企业”。无论是否进行利润分配，作为股东的居民个人都可能面临20％的税收风险。因此，在单个纳税年度报告和与CRS税收相关的信息交换的背景下，迫切需要重新审查此类离岸公司的股权结构并进一步制定税收计划。
04
评判中国纳税居民个人的因素是什么？
税收居民个人是一个法律概念。对于已加入外国国籍或在国外永久居留的高资产净值人士，核心问题是他们是否仍属于中国纳税居民。
有两个标准来判断中国税收居民个人的身份：（1）在中国居住的人；或（b）在一个纳税年度在中国没有住所并在中国居住了总共183天的人。
在中国没有住所或居留权，或者在中国住所的纳税年度总计少于183天的人是非中国纳税居民。这里的“住所”也是一个相对抽象的法律概念。它不是指实际的地点或财产，而是“由于户籍，家庭和经济利益而在中国常住”。
“惯常住所”是确定纳税人的纳税居民身份的另一种法律概念。对于因学习，工作，探亲，旅行等原因在国外居住的个人，以及因上述原因被淘汰后返回中国居住的个人，中国仍然是纳税人的惯常住所（财税[2019] 35号）。换句话说，在中国税法意义上，个人拥有住所。
如果外国人由于学习，工作，探亲，旅行等原因在中国居住，并且上述原因消除之后，该外国人仍然返回国外居住，那么他的惯常住所就不会在国内，即使外国个人在中国购买了房地产，也不应将其视为在中国具有住所的个人。
关于“户口，家庭和经济利益关系”，应根据具体情况根据具体问题进行具体分析。纳税人在中国境内有户口所在地或房地产的，直接确定为住所个人，没有法律依据。例如，配偶和子女住在国外，工作关系，社会关系和主要财产也在国外。即使个人依法仍保留中国国籍和户口，也不应将其视为具有家庭住所。但是，在税务实践中，地方税务机关对法律概念的掌握标准不同，不可能完全排除某些地方税务机关可能直接保留其具有住所身份的户口的可能性。
相反，具有海外身份的自然人，包括具有外国国籍或在国外永久居留权的自然人，也可以“由于其户口，家庭和经济利益而成为中国的习惯，只要他们的生活重点在中国。“性居所”被认为是该国的住所。一旦您被视为在中国有住所，即使您在一个纳税年度在中国居住少于183天，您也将被视为中国纳税居民，并需要在中国缴纳个人所得税以获取全球收入。
05
“六年安全港规则”适用于外国人吗？
这就是无住所个人的“六年安全港规则”。
06
离岸信托及其分配是否需要纳税年度申报表？
到目前为止，个人所得税法，个人所得税法的实施规则以及其他从属法律都没有对离岸信托及其分配的个人税收问题做出明确规定。
在海外设立离岸信托的中国纳税居民通常会以零对价的方式将资产转让给受托人。如果交付给受托人的信托财产是非增值现金，则交付时收取溢价的可能性相对较低，因此交付环节不太可能产生税收负担。如果交付给受托人的信托财产是增值的离岸公司股权，那么从理论上讲，该交易不符合独立交易的原则，那么信托创始人将其视为按公允价值进行的财产转让，目前没有明确的法律规定和税基。
通常，离岸控股公司通常有一个离岸控股公司，而该离岸控股公司持有信托资产，例如现金，保险单，股票和房地产。根据《个人所得税法》第8条第2款，对于海外控股公司是否为“受控外国企业”，没有明确的法律要求。
从理论上讲，要确定海外控股公司是否构成“受控外国企业”，核心要素是是否构成“控制”。当前的个人所得税和实施条例没有明确定义“控制”。信托创始人建立信托结构后，尽管他与离岸公司没有直接股权关系，但如果该创始人实际上构成离岸公司的“控制权”，则该海外控股公司被视为“受控外国公司”“不是不可能。
为了确保它不会成为“受控外国公司”，如果在信托结构下没有海外控股公司，则受托人将直接持有信托资产，或者信托创始人放弃对该海外控股公司的控制权，如建立不可撤销的信任结构是否可行？如果前者需要对当前的主流离岸信托结构进行重大调整，则受托人可能不愿合作；如果是后者，那么作为信托创始人的中国客户通常会在失去对信托资产的控制权后很难解决问题。这些是离岸信托实践中的困难。很难说境外信托结构下的海外控股公司是否构成受控外国企业。
根据法律征税原则，如果离岸公司结构下的离岸控股公司将其利润分配给信托，则除非将来的立法机关明确指出，否则目前不应该适用“受控外国企业”规则法律要求。当离岸信托对受益人进行信托分配，并且受益人是中国纳税居民时，这将被视为受益人在海外的收入，应在下一个纳税年度申报。
07
在移民之前如何理解“放弃税收”？
因出国而需要取消其中国户口的纳税人需要在取消户口之前清除税款（个人所得税第10条第5款）。这就是所谓的“弃税清关”。与免责声明税不同，免责声明清除不是独立的税收。中国目前没有免责税。
以上海为例，在以下情况下您需要取消帐户：
①获准在香港或澳门定居，或自行获得香港，澳门，台湾居民身份；
②在国外定居或成为外国人的人。
如果我拒绝取消我的帐户，或者在派出所通知后的一个月内未完成注册，派出所可以根据权限（《上海市永久居民管理条例》）取消其帐户。 “ [[从2018年5月1日起实施]）。
所谓的“弃税清算”主要是要求中国个人在注销其户口之前，应解决并偿还该个人以前未付或未付的税款。如果在取消注册之前全额缴纳了税款，那么在放弃税款的过程中不会有额外的税款负担。
但是，由于“免除和清除税”是个人所得税法的新要求，因此，在某些地方，公安户籍管理部门在进行户籍登记时，在不同的地方会有不同的做法。甚至还没有开始。对通关证书或税收结算程序的要求可能取决于公安部和国家税务总局的统一指导。
08
年报中违反税收规定的惩罚是什么？
如果高资产净值人士因税收诚信问题受到惩罚，则会严重影响他们的日常生活和社会信誉。因此，在纳税年度报告过程中，您应注意纳税年度报告和结算及结算的合规性，整理个人和家庭成员的纳税状况，明确纳税报告的要求，并寻求专业服务机构的帮助。及时避免发生了违反税收的情况。
国家还不断发布相应的法规，以限制纳税人的税收欺诈行为。
首先，国家税务总局2018年第54号公告对原始的《关于重大税收违法和不可信案件的信息公布办法》进行了新的修订。更改包括：
（1）加大了对重大违法违规案件的标准，对100万元以上的欠税额修改为10万元以上。
（2）行政处罚信息的公开期限从两年延长到三年，从而延长了对当事人进行监督的时间。
（3）关于国际税收交易管理，鼓励纳税人主动纠正不诚实行为。
其次，国家发改委办公厅和国家税务总局办公厅联合发布了《关于加强个人所得税信用征信体系建设的通知》（院系改革和财政条例）财税[2019] 860号）实行信用管理机制，完善联合信任激励机制和不信任联合惩罚机制。
（1）全面执行个人所得税申报信用承诺制度。税务机关应当以个人所得税自纳税申报表和个人所得税特殊附加扣除信息表等形式建立规范统一的信用承诺，纳税人应当承诺对真实性保持诚信，提供的信息的准确性和完整性。
（2）对于违反《税收征收管理法》，《个人所得税法》以及其他法律，法规和监管文件的行为，本着诚信原则，有偷税漏税，欺诈，欺诈和欺诈性使用的行为。他人的身份信息，恶意的对于举报，虚假申诉等纳税人，税务机关将依法集中注意，并依法采取行政约束和纪律处分措施。
（3）以自然人纳税人识别号为唯一识别，重点关注个人所得税申报表记录，特殊附加扣除信息报告记录，信用承诺违法，法律和记录违法，自然人的收集和评估按照法律法规税收抵免信息，形成国家自然人税收抵免信息数据库，并建立与国家抵免信息共享平台的数据共享机制。
第三，国家税务总局第四次行政会议审议通过了《税收违法行为举报管理办法》（国家税务总局令第49号），于1月1日生效。 2020年，内容包括：
（2）加强对纳税人的监管。它进一步阐明了报告管理的工作流程，提出了处理报告的期限，并规范了报告响应工作，并对报告的主题，内容，过程，权利和责任提出了具体要求。
（3）为适应国家税收和地方税收征管体系的改革需求，应当明确，各级区域间审计局和县税务局应指定部门来执行报告中心的职能，规定了区域间审计局处理报告的要求，并阐明了争议解决程序。。如果
纳税年度申报单被伪造，则可能会受到刑事调查。刑法规定，纳税人使用欺诈或隐瞒手段进行虚假申报或不申报。避税额很大，占应纳税额的10％。有上述情形的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大，占应纳税额的百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处以罚款（刑法第２０１条）。
根据最高人民法院关于刑事案件立案标准的通知（公办字[2010] 23号），较大的标准为50,000元。可以看出，逃税的门槛很低。这意味着，如果一个高净值人士在一个纳税年度进行申报，而忽略了在国外申报的大量收入，例如金融投资收入或国内房地产租赁收入，则可能涉及对税负刑事责任的风险。逃避。
但是，对于逃税有“首次有罪不罚”豁免。税务机关依法发出追缴通知书后，应当缴纳应纳税额，并支付逾期款项。如果他们已经受到行政处罚，则不承担刑事责任。但是，不包括因逃税而受到处罚或在五年内被税务机关处以两次以上行政处罚的人（《刑法修正案》 [七]）。
也就是说，如果这是构成逃税的第一项犯罪，则在积极缴纳税款和滞纳金并接受税务机关的行政处罚后，当事人可以免除刑事责任。这就是所谓的“第一刑罚不予处罚”，也就是说，已经建立了针对逃税的刑事责任的行政处罚程序。关于逃税，我们首先不使用犯罪手段，而首先使用行政法进行调整。这是一项重要的法律要求，对大多数纳税人都有利。
但是，即使是逃税的行政责任也是严厉的。如果构成逃税行为，税务机关应追回尚未缴纳或未缴纳的税款和逾期付款（从递延税款之日起，每天将收取五十分之一的递延税款）。罚款额为税额的50％至5倍（《税收征管法》第63条）。
应该强调的是，这里“不处以第一笔罚款”是指第一笔惩罚，而不是第一次逃税，无论当事方逃税多少次，只有当税务机关发现第一次，并给予它。无论情况如何严重，都应遵循行政处罚程序，而不应遵循刑事责任程序。这就是为什么范冰冰不必因逃税超过2亿而入狱的原因。如果五年内第二次实施逃税行政处罚，还将追究逃税罪的刑事责任。
税法规定了收取欠款的期限，原则上是3年，在特殊情况下是5年。详情如下（《税收征管法》第52条）：
首先，如果纳税人由于税务机关的责任未能缴纳或少付税款，则税务机关可以要求纳税人在三年内缴纳额外税款，但不收取滞纳金；
其次，如果纳税人的计算错误和其他错误导致未付或未付税款，税务机关可以在3年内追回税款和滞纳金。在特殊情况下，恢复期可以延长到5年;
第三，纳税人实施逃税，抵制或税务欺诈，税务机关将收取未缴或未缴的税款，滞纳金或欺诈性税，免税期为3年或5年。限制。
可以看出，拖欠税款的回收期通常为3年，在特殊情况下可以延长到5年。如果税务机关发现纳税人在征收期后少缴了税款，则无权征收所欠税款。但是，对于逃税，抵制税或作弊税的纳税人，税务机关对追缴未缴或未缴税，滞纳金或欺诈性税的征收期没有任何限制。从理论上讲，它们可以无限期收集。。
延期5年的特殊情况是指纳税人由于计算错误和其他错误而未付或未付，未付或未付，未收或未付税款，累计金额超过10万元人民币情况（《税收征收管理法实施细则》第82条）。也就是说，如果税务机关发现公司少缴税款，将被推延五年，累计少缴税款将超过10万元。。
此收款期间的起点应以发生税款的纳税义务的时间（即税法规定的纳税人义务的起点）为起点。
在中国个人税制改革的新政策下，随着每个纳税年度的报告和会计结算系统的推出，负责纳税申报的主要人员已从原来的预扣代理人变为纳税人。对于高净值个人，有必要弄清一年中获得的各种收入，然后如实报告并在下一年的报告期（3月1日至6月30日）进行结算。
应该指出的是，高净值人士通常有海外收入。由于没有用于此收入的扣缴义务人，因此，高净值个人需要在报告期内声明自己或委托专业人员。如果高净值人士在国外具有身份或长期在国外工作并构成双重税收居民，则应谨慎对待，建议及时寻求专业机构和专业人员的帮助。
2020年3月，中国将迎来税收史上最大的税收备案季节。对于每个纳税年度的申报，结算和结算，每年与CRS税务相关的信息自动交换，随后进行抽查，一切都在大数据面前裸露。这不是向东方隐藏的方法。从构思到行动，我们必须回到法律框架，并寻求一种“合规，安全和节税的”财富管理方式。