生产和销售的生产者是销售时消费税的纳税人，例如酒精；消费税在循环使用时不再计算，例如批发和零售销售者不是消费税的纳税人。
生产企业可以成立独立的会计相关专业销售公司，以将生产企业产生的应纳消费税的低价产品销售给销售公司，然后再将其销售给实际的批发和零售企业。
目前，生产和销售的企业可以根据可以自由控制的“低价”来计算消费税。
由于消费税是针对特定纳税人的，因此可以通过企业合并来推迟攻击。
（1）合并将把企业之间的原始购买和销售链接转变为企业内部的内部原材料转移链接，从而延迟部分消费税。如果两个合并企业之间存在原材料供应关系，则在合并前，该原材料的转让关系为购销关系，应按正常的购销价缴纳消费税。合并后，企业之间的原材料供应关系变为内部原材料转移关系，因此该环节无需缴纳消费税，而是递延到消费环节再进行征收。
（2）如果后一环节的消费税率低于前一环节的消费税率，则可以减轻企业这次的消费税负担。由于前一个环节应征收的税款被推迟到以后，并且如果后一个环节的税率较低，则合并前公司之间的销售将采用合并后的较低税率来减轻税收负担。
关于消费税税收筹划的思考
1.消费税计划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门将对需要双重调整的特殊消费品或消费行为征收另外的消费税。纳税人是在中国境内生产，委托加工和进口消费性消费品的单位和个人。目的是“调整产品结构，指导消费者行为，并确保国民收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展和日益激烈的市场竞争，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入增长和生产成本降低存在一定的局限性，通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点，进行有效的税收筹划，并在依法纳税的前提下找到减轻税收负担的途径。因此，维护企业利益，促进企业健康发展，是企业在生产经营过程中进行消费税筹划的唯一途径。
第二，消费税的税收筹划方法
（1）在作出投资决定的初期，应考虑该国的消费税改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境，但中国的消费税征税范围仍然存在“空缺”的问题。电器，古董书画，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，电子游戏等娱乐产业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。另外，损坏臭氧层的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品不利于人与自然的和谐共存。这些存在的问题已经为大家所认识。因此，以上所列项目可以根据消费税的范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（2）企业使用独立的会计销售组织来节省税款
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费者环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的企业以不违反公平交易的较低销售价格将应税消费品出售给独立的会计部门，则可以减少销售，并以较低税率计算应税消费税。税额也很低；而独立核算的销售部门，因为它在销售环节中，所以不缴纳消费税，而只缴纳增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收管理法》第二十四条的规定：“在中国境内的企业或外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的营业场所与经营场所之间的业务往来，应为按照独立企业收集或支付公司之间的商业交易价格和费用；如果应税所得额或所得额没有按照独立公司之间收取的交易价格或费用而减少，则税务机关有权进行合理的调整。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用纳税的关键点来节省税款
纳税的关键点是税法中规定的一定比例和金额。当销售收入或应税收入超过该比例或金额时，应依法纳税或提高税率，以便纳税人能够负面因素急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
通过使用纳税的关键点来节省税款的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。也就是说，在制定税收计划时，不应过分强调某一环节的收入增长，而应忽略其他成本的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，从而减少绝对收入。纳税人。
1.运用最大化企业整体利润的原则
以下是在对香烟征收消费税时使用此方法的示例：
中国税法规定：A类卷烟，即每支标准物品（200支卷烟）的对外转让价格高于70元（包括70元，不包括增值税），比例税率为56 ％; B型香烟对于每标准件（200件），如果价格调整为低于人民币70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装烟。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
然后企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果产品供不应求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他保持不变。
在此示例中，每支标准卷烟的价格从68元增加到76元后，表面上销售收入增加了2000元（76×250-68×250 = 2000），但由于增加价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着计税基础的增加而相应增加，使卷烟的整体税后利润不仅没有上升，反而下降了。 ，使其达到负值。当然，我列举的例子有点极端，但是它可以充分证明税收临界点对于企业成本效益的重要性。
2.将纳税门槛的使用与独立于企业的销售组织结合起来
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场直销价格为每标70元，没有独立于企业的销售组织，则销售标准盒香烟应缴纳的消费税为150 + 70×250×56％= 9950 （元）;如果企业设立了独立的销售部门，并以每标准68元的价格将其出售给企业建立的独立销售组织（目前通常成立的销售公司），则出售标准案例应缴纳的消费税的香烟为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法支付的消费税前后的差额是9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他商人的平均价格。如果该数字显着降低，则税务机关将进行相应的调整。这种方法实际上使节税方法增加了一倍。
从以上讨论可以看出，当价格和税率同时变化时，阈值附近的税负变化很大，税负的增加将大于税基的增加。当然，这仅在价格和税率同时变化时发生。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除香烟税项目外，使用税收起征点以节省税款也可适用于汽车，摩托车和啤酒这三个税项。
（4）同时经营不同税率的应税消费品时的税收筹划
中国税法规定，纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售量和销售量。单独核算销售额和销量没有更高的适用税率。此外，除了对谷物和酒类征收20％的比例税外，还将征收0.5元/斤的固定税。因此，销售较低税率的应税消费品和包装消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按固定税率0.5元/斤的税率征税。与酒类似，也有香烟。