新所得税法下企业税收筹划研究
摘要：由于企业所处的经济环境大不相同，并且税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求在进行税收筹划时，应根据税收筹划制定税收筹划。企业的实际情况。计划并保持相当大的灵活性，以便随国家税收制度，税法，相关政策和预期经济活动的变化随时调整项目投资，重新审查和评估税收筹划计划，更新计划内容及时采取措施分散风险，收益和避免损害，并确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大化价值
1.税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合学科，是指纳税人通过在税收法规定的范围内为企业的财务活动和经营活动制定计划和安排，合法地减少甚至免除额外费用。税收负担可最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的前提，所以它是合法的。企业税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税收规定，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，才能将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违反了道德准则。逃税是违反道德和税法的行为，受到政府的严厉惩处；并且税收筹划在税法允许的范围内，这是纳税人的经过仔细的研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德，并受到税收政策的指导和鼓励。
2.税收筹划的前景
税收筹划是一项指导性，科学且高度可预测的管理活动，其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。纳税人在开展各种商业活动之前预先预测各种方案的税收负担，并根据计量结果确定经营行为的选择和决定。在经济活动中，税收义务通常滞后，客观地提供了在纳税之前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对诸如商业，投资和融资等商业活动的方式和数量的预先安排和计划。它与逃税不同，它是在税收义务发生后采用各种方法少缴税款。
3.税收筹划的及时性
随着社会政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。和完美。这就要求税收筹划必须立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.全面的税收筹划
税收筹划是一项系统而全面的工作。在规划某个税种时，我们必须关注企业的总体高低税负，我们不能盲目追求某种税种的税负。在这种情况下，在进行税收筹划之后，尽管某个税收类别的税收负担有所减轻，但其他税收类别的负担可能会更大；税收负担可以在早期阶段减轻，但税收负担在后期阶段会更大。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以确保总体税收负担最轻，长期税收负担最轻。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及业务规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂。在这种背景下，作为专业的税务代理和税务咨询代理应运而生。世界各国，特别是发达国家的会计师事务所，律师事务所，税务会计师事务所和税务咨询公司已经开始和发展了税务筹划咨询服务，这表明税务筹划正变得越来越专业。
III。企业实际经营活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资过程中的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的使用和新股的发行中，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务融资，可以将税前利息作为费用扣除减少公司利润，从而减少所得税，但是这种类型的风险更大。根据税法的规定，通过发行股票和自积累的留存利润筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为企业费用支付，只能在企业的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业的负债。负债产生的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响作为税基的净利润，进而影响税收负担的水平。因此，从税收筹划的角度出发，在税前投资收益率大于债务成本率的前提下，债务率越高，金额越大，节税效果越明显。企业可以通过增加债务比率和增加股本回报率来获得更多的收入，从而增加企业资产的价值并使企业价值最大化。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，公司的财务风险和融资成本将增加。当债务的成本率超过利息和投资税前收益时，债务将无法达到节税的目的。<折叠
内容提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事前选择和计划，并利用税法给出的可能选择和优惠政策以谋取自己的利益。 ，选择合适的征税方法，使自己的税收负担可以延迟或减轻。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，并尽可能扩大可抵扣项目的数量，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
1.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同形式的组织在是否构成纳税人方面会有不同的结果。公司成立子公司时，无论选择设立子公司还是分支机构，都会对企业所得税责任产生影响。由于存在一个子提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
3.企业使用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整功能，国家在税收类型设计中一般都有税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，可以享受节税优惠。公司所得税许多优惠政策都是基于扣除额或可扣除的应纳税所得额。准确地掌握这些政策，善加利用并充分利用税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造家用设备投资企业所得税抵免暂行办法》明确规定，凡是投资符合国家规定的技术改造项目的企业，中国的产业政策将需要家用设备企业技术改造项目购置设备当年，可从新增的企业所得税中抵扣40％的投资。新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品更新换代，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施；其次，纳税人应充分了解税收优惠条款和应用程序，以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延税项的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应将净残值估计得尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。
税基是“税基”，企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。较小，支付的税额较少。企业所得税的计算基础为应纳税所得额。计算公式为：应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-允许扣除的各种可抵扣项目-弥补上一年的损失。从这个公式可以看出，要减少应纳税所得额，可以从收入和税前支出两个方面进行规划。
首先，收入计划
（1）用不同的收入定义进行计划
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款，财务管理中包含的行政费用，政府资金等。属于财政资金的收入； “免税收入”构成应税收入，但可免税。它是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择外部投资方法时，企业可以考虑选择对政府债券或合格股票和债券的直接投资。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行以增加免税收入。
（2）计划分阶段确认收入
《企业所得税暂行条例实施细则》第54条规定，纳税人的应纳税所得额应以应计制为基础进行计算。下列业务活动的纳税人收入可以分期确定，应纳税所得额可以据此计算：1.如果货物分期出售，销售收入的实现可以根据购买日确定。买方支付； 2。可以根据完工进度表或完成的工作量来确定持续收入超过一年的建筑，安装，组装工程和提供劳务服务，以确定收入的实现； 3.为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，期限不止一个在一年中，您可以根据完成进度或完成的工作量来确定收入的实现。
分期进行收入计划的基本原则是使法定收入时间等于或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金来纳税，并享受基金差额的时间价值。 。
（3）计划选择不同的销售方式
产品的销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他公司的寄售以及分期托收。不同的销售方式对应不同的收入确认时间。在销售过程中，企业有权自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划的可能性，并确定了企业的纳税义务发生的时间根据实现销售收入的时间，税负发生的时间迟早会为使用税收屏蔽（延迟缴税）提供计划机会。
（4）其他所得税筹划
《新企业所得税法》第33条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业通过综合利用资源和生产符合国家产业政策要求的产品而获得的收入。收入减少是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源为主要原料，生产不受国家限制和禁止且符合有关国家和行业标准的产品的收入。总额。上述原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用公司所得税法来计划税前支出是公司所得税支付计划的重点，其计划空间很大。《新企业所得税法》第8条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与费用有关的合理合理支出，包括成本，费用，税金，损失和其他费用。
（1）计划“三费”
“三费”是企业产生的商务娱乐，广告和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业产生的合格广告费用和业务推广费用，不得超过当年销售（业务）收入的15％，除非财政，财政部门另有规定。国务院税务机关超出部分可以扣除。扣除额可以在以后的纳税年度结转。实际上，一些企业的商业娱乐，广告和商业推广费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵循以下税法和会计准则的前提下，尽可能地扣除费用金额，对于可抵扣费用应有足够的标准，达到规定的水平上限。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.成立独立的会计销售公司并增加扣除费用
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将公司的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司的对外销售一次增加了营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐，会议费用和差旅费用分别计算
在计算商务招待时，企业应严格区分商务费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务招待等，并且不得将商务费用，差旅费用等压入业务好客，否则将对企业有害。因为税法有规定，只要纳税人能够提供证明其真实性的合理的差旅费，会议费和与经营活动有关的董事费，就可以在税前全额扣除。同时，绝对不允许故意将商务招待费与会议费和差旅费混为一谈，否则就是逃税。
3.合理转换“三费用”
在计算商务招待时，除了严格将商务费用（会议费），差旅费和其他项目与商务招待区分开来之外，企业还应严格区分商务招待和业务推广费用，并预先制定预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。
（2）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条第1款规定，企业在计算新技术，新产品和新工艺时产生的研发费用可以扣除（150％）应付所得税。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意新技术，新产品，新工艺开发中产生的研发费用的认定条件，并分别记账。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益，并规定了100％抵减的基础。以上扣除额为研发费用的50％；形成无形资产的研发费用，按无形资产成本的150％摊销，并保存相关证明文件，以充分享受减免税额。
（3）计划选择固定资产折旧方法
固定资产折旧的方法主要有两种：一种是直线法，包括平均年龄法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接抵销应纳税所得额作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划中的一项。重要内容。
使用直线法进行总折旧，并且每年应计的折旧金额相同，更加均衡；加速折旧方法在早期使用相对较多的折旧，而在后期则相对较小。付款或转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
3.结论
企业所得税是国家参与企业经济利益分配的一种税收。它贯穿企业的财务活动，并限制了企业会计收入和企业目标的实现。而且，它具有广泛的税收来源和较大的税收负担灵活性。庞大的规划空间是企业税收筹划的重点。对于企业而言，依法纳税是企业应履行的基本义务，不是纳税人应纳税的基本权利。企业如何积极采取对策，实现依法纳税统一统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
国有企业税收筹划
总结经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观，掌握正确的规划原则，选择适当的规划方法，针对不同的经营环境和各种业务环节制定相应的税收筹划计划，并依法减轻全球总体税收负担，以实现企业价值最大化。。
关键字纳税计划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化的加速，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工并开展国际业务。企业的生产和经营面临前所未有的复杂国际政治，经济和法律环境。各国政府正在不断调整经济全球化和跨国企业国际化经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了维护企业声誉，降低法律风险并降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题发表了一些评论。
1.建立科学的税收筹划概念，并依法进行税收管理
纳税计划是指纳税人通过对生产经营活动的安排和计划，在生产经营过程中遵守税收法律法规和税法规定的优惠条件。为了依法纳税，合法降低税收成本，实现企业价值最大化的管理活动。
税收筹划是公司管理和财务管理的重要组成部分。它关系到企业和政府的利益分配，涉及相关的法律责任，权利和义务。直接影响企业的成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中日益突出。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税收制度，并了解相关的国家税法。依法纳税，科学开展税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上立足，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。
（1）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是企业在税法框架内对各类商业，投融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守运营和投资所在地国家/地区的税收管理法律法规。《夏鼎税法》提供了规划空间。这是进行税收筹划的先决条件。
（2）最大化整体利益的原则
纳税计划是公司管理和财务管理的组成部分，并在法律框架内为企业的整体业务发展策略提供服务。充分利用税收优惠政策和双边税收协定。对投资地点，注册类型，组织结构，业务规模，购销活动，服务类型和会计方法等进行必要的规划，使业务活动适合于税收优惠和管理方法的优惠，可以减轻总体税收负担，努力实现企业价值最大化。
企业跨国经营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。适用不同的税收方式。税收筹划体系的制定和税收筹划方案的选择应有利于企业的整体利益和现金流量。模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。
（3）前瞻性原则
纳税计划是对未来经济活动和应税事项的计划和安排，应事先进行相关研究工作，以建立全面而系统的税收计划系统。科学制定税收筹划目标，认真制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。未雨绸缪。
（4）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收和管理环境的变化。有针对性地制定和调整税收筹划计划，进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
第三，比较税收计划方法以减少总体税收负担
企业在进行税收筹划时，应严格遵守法律，最大化整体利益的原则，为投资，融资，生产经营以及其他经济活动和税收行为做出必要的安排和计划，并进行模拟。计算完成减少税收成本的税收筹划计划和方法。
（1）税收环境研究
跨国运营应在税收筹划计划的预调查中做好工作，收集与投资和运营有关的相关政治，经济，法律和行业状况信息，并模拟全面税收负担的计算。分析税收风险并为设计税收筹划计划做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其变化趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税收类型，税率，税收对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；
（2）税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及投资所在国家/地区的税法。利用税收政策，例如减税，成本扣除，营业额税扣除和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要包括：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；同一企业实体适用于同一经济行为的法律法规差异。
（3）使用避税天堂
避税天堂是指在特定区域和范围内允许和鼓励国际投资并为投资公司提供税收减免以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司，签订经济合同。进行转让销售，提供劳务或委托贷款（转让定价）。可以减轻税收负担或延迟纳税。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑企业的长期规划和各种业务流程的匹配。特别是，有必要彻底评估公司在不再享有其他双边（多边）税收优惠政策的避税天堂的影响。专业的中介服务机构可用于协助实施计划的设计。
（4）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来减轻总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应参照经营和投资所在地的市场价格，研究经营和投资所在地的转让定价的法律法规，并适当调整范围。避免审查关联方交易的风险。
转让定价的具体形式包括：
1采购价格：运营和投资所在地的企业实体以内部协议的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2租赁定价：经营和投资所在地的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格加快设备投资的回收。
3总公司管理费分摊：公司总公司将分担总公司的管理费用，而外国机构将按照有关总公司管理费减免的规定和程序争取税前扣除。主办国。
4特许权和技术服务定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差额。减轻整体税收负担。
5委托贷款：从自有资金或金融机构借钱。委托金融机构以适当的利率向海外机构贷款。实现利息支出的税前扣除。
6资产投资定价：以证券，实物资产和无形资产的形式投资，并在获得共同投资人的批准和评估的前提下，通过适度的价格调整提前收回投资。机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在国外投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和税收优惠政策，设计投资计划，并确定投资主体的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类型，改变组织结构，并模拟税收成本。权衡整体税收负担。选择常设机构或未设立的机构开展业务活动。
常设机构主要有代表处（办公室），项目部，分支公司，子公司，合资公司等形式。未设立的机构主要有项目部门的形式。营业税法适用于营业地点的常设机构和非常设机构。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资地点申报所得税。通常，所得税在当年预缴，最后结算在年末进行。机构形式的选择应考虑招标机构和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式和综合税负。
通常，如果对投资适用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用更高的税率。设立总公司的分公司将减少所得税。投资企业在成立初期可能会蒙受损失，设立分支机构和总公司共同纳税会减少应纳税所得额。
（2）资本并购中的税收筹划
目前。越来越多的企业通过国际资本并购和扩大业务规模来加快发展。并购主要涉及所得税，流转税和资本税。企业通过并购享受优惠政策。获得税收优惠；通过并购而蒙受损失的公司可以减少其应纳税所得额；在一个国家内。可以通过抵消并购后合并企业的增值税进项税额来减轻增值税负担。
（3）商业活动中的税收筹划
1用于签订合同的纳税计划。通过在合同中规定税收条款，可以避免税收政策变更的风险；可以根据业务环节和实施的工作内容对整个项目进行划分，分拆合同可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。
2智行出口环节的税收筹划。出口的主要环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。
3志兴进口商品的税收计划。进口分为。永久进口。临时进口，“永久进口”适用于商品的购销，生产消费，不再属于海关的自用设备等，主要涉及进口关税，增值税，消费税；临时进口适用于高价值的成套设备，短期租赁，收养永久性进口税费很高，有必要加快设备投资的回收，主要涉及进口关税，增值税，消费税和预提税。临时进口可以通过调整租金价格而采用租赁价格形式作为转让价格形式。尽早收回设备投资。
4项目分包的税收计划。分包的形式分为内部分包和外部分包。内部分包是指分包商以总承包商内部单位的名义在运营和投资地点完成分包工作；外部分包是指分包商作为独立的经营实体开展业务活动并完成分包职位。分包主要涉及关税，增值税，营业税和所得税。
外部分包，分包费用可以在税前支付，并可以获得进项增值税抵扣；内部分包可以避免在分包环节重复征税，但首先应考虑分包费用以及税前支付渠道和其他税费的投资地点。其次，应考虑对中国分包商的海外收入征税。对于内部分包，分包商应积极与总承包商合作，共同进行税收筹划。
5特许权和技术服务的税收筹划。特许经营和技术服务主要包括专利，商标，版权，专有技术，特许经营，工程设计和专家咨询等，主要涉及预提所得税和所得税。特许权和技术服务通常需要提供证明文件，例如许可证或服务协议，发票或结算文件以及必要的资格证书。签署许可证或技术服务协议时，应指定许可证或服务项目，期限，收费标准，工作量确认方法，结算货币，付款方式等。
6列出总部管理费链接的税收计划。在某些国家/地区，允许列出并支付总公司的管理费。列出总部的管理费-通常，应确定总部管理费的分配基础。-一般按外国机构营业收入占营业收入总额的一定比例进行分配。总公司的管理费应列出并支付。通常，应提供总公司管理费分配表和计算依据，会计师事务所的认证报告等。
7利润分配的税收筹划。税后利润形成后，分配环节主要涉及股息税。可以使用鼓励再投资的优惠政策。进行利润再投资以避免股息税；或通过其他适当形式转移利润以减少可分配的利润。
8会计活动的税收筹划。公司的业务是跨国的。应充分了解投资国的税法和会计准则，遵循投资国的收入成本确认，资产折旧和费用摊销的惯例，并根据投资国的特点选择确定收入生产经营以及利润和现金流量的预测成本，资产评估，资产折旧，费用计提和费用摊销的方法，合理合法地收集所属期间的成本和费用，控制收支确认的时间，调整应纳税所得额。
9库存评估的计划方法。库存评估方法包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。用不同方法计算的销售成本不同，对税收的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11合同结算方法规划。通过选择购销结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地归属会计年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，费用和支出都有扣除额的限制，有必要准确掌握允许的支出额度，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除额。
（4）筹资的税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，为一定比例的负债支付的利息在一定的标准之内，可以计入费用并在计算应纳税所得额时扣除；股权资本融资支付的股利不计入费用，税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑总部与海外分支机构之间直接签署贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。对于资本清算程序和手续费率，贷款利率应以经营和投资地的利率水平为准；股权融资应考虑相关的资本税，所支付的股息不能在税前扣除。
（5）简要纳税的税收筹划
总税款可分为同一国家/地区分支机构的总税款和越野总税款。当需要在同一国家/地区进行跨区域运营时需要建立组织时，应在分析连带和若干税收负债的可控制性的基础上，考虑结清和结算以实现损益抵销并减少整体所得税基数。跨境结算时，可以按照“无国别项目”或“固定税率扣除”的方法扣除海外支付的所得税。扣除是通过“无国家/地区逐项”方法进行的，应由国家/地区进行核算，并迅速获得海外纳税凭证，以便利国内扣除程序。
纳税计划贯穿业务活动的整个过程。每个业务链接中涉及的税收负担与经济行为相互影响。孤立地追求单一业务链接和单一税种的最低税负是不可能的。有必要协调业务活动和总体业务计划并权衡它们。各种税收类型的综合影响力争降低总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持前期规划，过程控制和后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守税收管理法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种退货单，付款簿，发票的使用和存放，正确准备申报材料，税收申请和税务批准，依据税务程序以及税务登记和纳税申报的期限。
第二是建立内部纳税管理系统，制定有关发票管理，合同管理，会计档案管理，税务文件管理等方法，规范税收处理程序和涉税事项处理程序。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并通知有关职能部门和经营项目。
第四步是参与生产和运营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保将其正确地包括在相应的会计核算科目中，并降低成本会计中的税务风险。
第六，建立与税收管理机构的有效沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收处罚和税收处理费用。
第七是进行税收政策学习和交流，并经常检查和总结国内外的税收筹划事项。
企业跨国经营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，可以在法律允许的范围内最大限度地建立一套全面，系统的税收筹划体系，以计算，比较和确定针对不同国家和经济事务的相应筹划方案降低税收成本，实现企业价值最大化。