示例1.公司是制药公司。适用的企业所得税税率为33％。内部有两个原材料和制药部门。 2002年应纳税所得额为18万元，企业所得税为5.94万元。经理建议将公司N改组为一个企业集团，并将原来的两个部门设置为两个独立的会计公司，分别属于A和B的管辖范围。2003年，A和B这两个公司的应税收入为10万元和8个。1万元，N公司的应税总收入仍为18万元，与2002年相同。
计算并分析N公司通过制度改革节省的公司所得税额，具体如下：
2003年，N公司应付的企业所得税= 10×27％+ 8×27％= 4.86（万元）N公司通过重组节省的企业所得税金额= 18×（33％ -27％）= 1.08（万元）
示例2.大型机械制造企业生产的A类机械是大件大件商品，其一般运费用于产品销售
过去，该机械公司约占销售额的20％，该公司出售机械并提供运输服务，包括货运
营业税是根据销项税的17％计算的。新税制实施以来已有一段时间，
经研究后，决定成立一家运输公司，独立法人，独立核算，销售A类机械，不再包括销售
包括运费在内，运输费用由运输公司单独结算并结算，运输公司以3％的营业税率缴纳营业税，
将这部分运费的税负从17％降低到3％，并且通常购买大型机械作为固定资产管理，因此它不涉及买方的税收减免，因此单独计算运费部分不影响购买货物扣减
，但不危害双方的买卖业务。
对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理使用税收优惠政策为企业谋取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。
选择注册地点
中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业登记地点时，可以利用国家对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：
1.将税率降低15％，范围包括：
（1）在经济特区成立的外商投资企业，在经济特区成立的从事生产和经营的外国企业。
（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。
（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或外商投资额为30百万以上是投资回收期长的项目，或属于能源，交通和港口建设项目的项目。
（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。
（5）在国务院批准的经济特区及其他地区设立的外资银行，中外合资银行及其他金融机构。外国投资者投资资本或分支机构。总公司分配的营运资金超过一千万美元。营业期为10岁。
（6）在上海浦东新区成立的生产性外商投资企业，以及从事能源和交通建设项目的外商投资企业，例如机场，港口，铁路，公路，电站等。
（7）在国务院确定的高新技术产业开发区设立的外商投资企业，被认定为高新技术企业；在北京高新技术产业开发试验区设立的外商投资企业，也被认定为高新技术企业。作为高新技术企业企业。
（8）在国务院规定的其他地区设立并从事国家鼓励项目的外商投资企业。
2.征税范围
的税率降低为24％。它的范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。
选择投资单位的组织形式
一般来说，在公司成立的初期，损失的可能性更大。分支机构的使用可以将分支机构的损失转移到总部，从而减轻了总部的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以采取设立子公司的形式，享受地方政府规定的税收优惠政策。
当然，我们还必须对那些通常没有流动的企业保持警惕。异常业务流有四种主要类型：
1.脱壳分离类型
这种企业“东部边境基地，在西部注册；在南部列出，在北部生产和销售”。有些公司只是在某个公园或经济开发区做笔记并挂卡，而实际的生产和经营场所并没有改变。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。
2.总部“倒置式”
有些企业的原始总部位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，在同一地点设立分公司导致税收转移或主体税率变化。
3.“完全淘汰型”
由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“政策松懈，企业将随处迁徙”的现象。尽管这些企业的新注册地和营业地相同，但它们并没有转移到实际的生产和经营需要中，纯粹是享受优惠政策免税，少缴税款和各种资金。一些企业在这里享受优惠政策，他们在搬迁到新地点时继续享受优惠政策。
4.“没有许可证业务类型的旅行”
少数企业被剥夺了工商和税务部门的地域管理权，无法通过更改营业地点的名称从事无执照的经营活动。
选择投资方向
随着社会越来越关注环境友好型经济的发展，环保产业和产品也将享受税收优惠政策。企业可以利用这个机会来调整投资方向，达到税收筹划的目的。例如，深圳为高新技术产业提供以下税收优惠政策：
1.优惠企业所得税
（1）新认定的生产性高科技企业免征企业所得税，为期两年，减半为八年。对于现有的高科技企业，除享受原来的“两免六减”企业所得税优惠外，还将增加为期两年的企业所得税优惠的一半。按照规定的优惠企业所得税减免政策期满后，当年出口产品产值将达到当前产品产值的70％以上。
（2）具有自主知识产权的认证高科技成果转化项目免征企业所得税5年；公司所得税在未来3年内减半。
（3）在将高科技企业引入高科技企业之后，在消化吸收新投产的项目后，该企业上一年是否享受减免所得税的优惠，该项目由市政府有关部门批准，并由税务部门批准。利润可免征3年的公司所得税。
（4）从事高科技产品开发，技术成果转让和技术成果转让的企业产生的技术咨询，技术服务和技术培训的年净收入，每年净收入50万元以下有些免征企业所得税，超额部分依法缴纳企业所得税；年收入在一百万元以下的技术转让，技术咨询，技术培训和为科研机构和高等学校提供技术服务的部分，免征企业所得税。超出部分将通过企业所得税减半。
2.营业税减免
（1）认定的具有自主知识产权的高新技术成果转化项目免征营业税5年；未来三年营业税减半。
（2）从事高科技产品开发的企业，科研单位和大专院校的技术成果转让，以及在此期间产生的技术咨询，技术服务和技术培训收入，不计营业收入。转移。
3.房地产税，印花税和个人所得税减免
（1）新建或新购置的生产经营场所的高新技术企业和高新技术项目，自竣工或购买之日起五年内免征物业税。
（2）高科技企业和高科技项目签订的技术合同免征印花税。
（3）对高新技术企业和高科技项目给予奖励，并将分配给雇员的股份再投资于企业的生产和经营，则免征个人所得税。
此外，根据《财政部和国家税务总局关于综合利用某些资源和其他产品增值税政策的通知》（财税字[2000] 198号），截至2001年1月1日，以下货物受增值税，征费和退款政策的约束； ①页岩油和其他与煤炭开采过程相关的页岩油生产和加工的产品；再生沥青混凝土； ③利用城市生活垃圾产生的电能； ④生产的原料中混入了煤30石，石煤，粉煤灰和燃煤锅炉炉渣（不包括高炉渣）的30％以上等废渣水泥。同时，自2001年1月1日起，将对下列货物征收应纳增值税额一半的税收政策：①利用煤石，煤泥，干酪根页岩和风力发电。 ②一些新型墙体材料产品。
1.增值税纳税人身份规划
（1）规划增值税纳税人身份的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。适用于不同身份的纳税人的税率不同，税收优惠政策也不同，差异也很大。现行税法明确规定了一般纳税人和小规模纳税人：一般纳税人是指年增值税销售额超过小规模纳税人标准，会计制度健全的企业和单位。一般纳税人享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准但未申请认证的纳税人，将按17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不能扣除，也不能使用增值税专用发票。小规模纳税人，是指增值税应纳税所得额低于规定标准，会计核算不健全，不能按照规定提交有关税收信息的增值税纳税人。不经常进行增值税征税的个人，非企业单位和企业也被归为小规模纳税人。年度增值税销售标准为：从事商品生产或提供应税服务的加工，修理和修理的纳税人，主要从事商品生产或提供应税服务的加工，修理和修理的纳税人（专门用于生产）商品或提供加工，修理，大修的应税劳务，占其年销售总额的50％以上），同时也从事商品的批发或零售的纳税人，年增值税销售收入不足100万元小规模一般纳税人在一百万元以上的；从事商品批发或零售的纳税人，年应税销售收入不足180万元的是小规模纳税人，超过180万元的是一般纳税人。
会计制度是否健全主要取决于是否可以提供完整的税收信息，是否可以准确计算进项税，销项税和应纳税额，如果可以，则认为其会计制度是否健全，否则被认为其会计制度不健全。税务机关确定纳税人的身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模，即企业的会计制度确实健全，能够提供准确，完整的纳税信息，则按照法律，即使工业企业生产业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全，甚至是非法的，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人和小规模纳税人的规划提供了空间。
（2）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。第一个是增值率因子。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的征收率优势逐渐超过了不可抵扣的进项税。缺点；对于一般纳税人而言，增值税率与其税负成正比，即增值税率越大，税负越大，因为增值税率越大；可抵扣的进项税额越少。
第二个是产品销售目标。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人；同样，如果成本大于大型纳税人转变为一般纳税人所带来的好处对企业不利。
（3）针对纳税人身份的具体规划思路：
1.个人，非企业单位和不经常进行增值税征税的企业只能成为小规模的纳税人，没有计划的余地。
2.如果纳税人符合一般纳税人的要求，则必须申请证明，否则将直接就销项税额作为应纳税额征税，并且进项税额不得因使用税法而被扣除或惩罚。增值税专用发票。
3.产品的增值税率决定了一般纳税人和小规模纳税人的税负。
（2）拆分或分散式业务计划的想法：1.对于小型但完整而又大型的完整企业，可以将不同的生产环节和不同的产品分散化，并分别考虑或分成几个独立的企业，以便真正享受减免税和进项税减免的生产环节或产品，可以减轻企业的税收负担；二，对混合销售业征收增值税的企业，应当在其混合销售活动中分别经营营业税业务。设立独立法人，单独核算，对这部分业务征收营业税，以减轻企业的整体税负； 3，有并发业务的企业，其并发业务应独立核算，以便低税率项目，减税项目，营业税本项目可以按照税法规定的税负分别缴纳税款，减轻税负。
3.通过合并或合资企业规划增值税
（1）组合计划。对于小规模纳税人，如果增值率不高且产品销售目标主要是一般纳税人，则可以判断一般纳税人有利于公司税收负担，但业务规模难以一次扩大，并且可以联系几个类似的小规模纳税人实施合并以扩大规模并成为一般纳税人。
（2）合资企业规划。增值税纳税人可以与营业税纳税人共同经营，成为营业税纳税人，减轻了税收负担。例如，经营电信设备的企业如果单独经营，应缴纳增值税，但如果经电信管理部门批准进行联合经营，则将缴纳营业税，不缴纳增值税。
第四，充分利用税收优惠政策。增值税是企业所得税以外的最常见的优惠政策类型。如果这些优惠政策能够得到很好的利用，企业的税收负担将大大减轻。
当前的增值税优惠政策主要包括以下几种：根据行业优惠类别，针对农业和环保产业等不同行业制定了减税或免税政策或低税率政策。生态环境保护产品，农产品，废物利用产品等有许多税收优惠政策；根据经济特区和西部地区等地区的偏好，有许多税收优惠政策：根据生产主体的性质，例如校办企业，残疾人福利企业，高科技企业有许多税收优惠政策。根据以上类型的优惠政策，企业在设立，投资等业务活动中，必须充分考虑投资领域，投资行业，产品类型和性质，以最大程度地享受税收优惠，并充分运用税收优惠政策。