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房地产税收优惠政策
2013-12-10 15:09:51来源：财务会计网络：新华网] [添加收藏夹{{
}}第一部分一般税收优惠{{{
}}} 1，营业税
{ {}}◎住房公积金管理中心使用住房公积金向指定的委托银行支付个人住房贷款所得的收入免征营业税。
财政部和国家税务总局关于住房公积金管理中心税收政策的通知，财税[2000] 94号
◎单位和个人出售其购买的房地产从总收入中减去房地产的原始购买价格后的余额为营业额。
如果单位或个人出售从债务中获得的房地产，则房地产余额小于偿还债务时的房地产余额。
《财政部和国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003] 16号
。◎对于个人出租，不论目的如何，在3中，营业税均按％税率减半。
财政部和国家税务总局关于廉租住房，经济适用住房和住房租赁税收政策的通知，财税[2008] 24号
◎无偿个人，有下列情形之一的，征收房地产和土地使用权，暂时免征营业税：
（1）财产分割离婚；
（2）赠送给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子女，孙子，兄弟姐妹的礼物；
（3）自由捐赠或直接依赖或支持的依赖者；
（4）房屋所有权人去世并获得合法继承人，遗嘱继承人或财产遗赠。
《财政部和国家税务总局关于买卖个人理财产品营业税某些免税政策的通知》，财税[2009] 111号
{ {}}◎自2010年1月1日起，自购买之日起，购买少于五年的非普通住房用于对外销售的个人将缴纳全部营业税；个人购买5年（含5年）以上（含5年）的普通住房或者5年以下的普通住房，按销售收入减去购房价格之间的差额征收营业税；个人购买普通住房超过5年（含5年）的，免征营业税。
《财政部和国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》，财税[2009] 157号
2。税收
{
◎住房公积金管理中心使用住房公积金购买政府债券并在指定的委托银行发行个人住房贷款的利息收入免征企业所得税。
财政部，国家税务总局关于住房公积金管理中心税收政策的通知，财税[2000] 94号
到企业或收入的处置应按下列企业所得税处理：
（1）根据搬迁计划，企业应在恢复原状后或转换新的生产经营业务重建，并使用企业来迁移或处置具有相同或相似性质，使用或新的固定资产和土地使用权的收入或建筑（以下称为重置固定资产），或其他固定资产的改良或技术改造或允许安置工人，或将固定资产置换或改良支出，技术改造支出和职工安置支出扣除后的处置收入余额计入应纳税所得额。企业的收入。
（2）如果公司没有用于重置或改良固定资产，技术改造或购买其他固定资产的计划或项目报告，则应将搬迁收入计入出售和扣除各类拆除和固定资产。各类拆除固定资产的折旧和处置费用的余额，计入当年企业应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税。
（3）使用政策调整或处置按收入购买或改善的固定资产的企业c
首先，准备阶段。
房地产开发企业涉及的税种主要包括营业税，城建税，教育附加费，土地增值税，财产税，印花税，企业所得税，个人所得税和契税。
首先，营业税：税率为5％；二，城市维护建设税和教育附加费：营业税和其他流转税作为征税基础，按城市建设分别按7％，5％，1％征收的地区，对教育费征收3％的维护税。
第三，土地增值税：累进税率的四级税率，土地增值税=土地增值额×适用税率-快速扣除额×快速计算扣除率。其中：土地增值=转让的房地产总收入-扣除项目金额。计算扣除项目包括：为获得土地使用权而支付的金额；开发土地和新房及辅助设施的费用；开发土地和新房及辅助设施的费用；旧房和建筑物的估计价格；以及房地产税的转让；其他扣除。
第四，财产税：根据财产的原始价值（评估价值），税率为1.2％。年度应纳税额=财产的原始价值（评估价值）×（1-30％）×1.2％。
五，城市土地使用税：按照规定的税额，按年分期缴纳的税款。年度应纳税额= ∑（各级土地面积×相应税额）。房地产开发企业应当自用，租赁，出借企业建造的商品房，并自房屋使用或交付之月起征收城市土地使用税和财产税。
六。外商投资企业的城市房地产税和土地使用费：城市房地产税按房地产的原值征税，税率为1.2％。年度应纳税额=财产的原始价值×税率×（1-30％）。外资企业的土地使用费是根据企业的地理位置，地域偏远，地段的繁荣程度，在城市行政区域内使用土地的外资企业所收取的费用。以及基础设施改善的程度。根据外商投资企业的实际占用土地面积和适用土地使用费的单位标准确定。应付土地使用费=占用土地面积×适用的单位标准。
七，印花税：分为从价税和特定税。应纳税额=应纳税额×税率，应纳税额=单据数×单位税额。
土地转让权转让合同（合同）证明书不需加盖印花税，但在土地开发建设，房地产销售和租赁活动中所写的合同，帐簿等应加盖印花。义务。购房，买卖的，签订的购房合同应当征收财产转让文件金额的0.05％的印花税。申请房地产所有权证，应当按照许可证规定加盖五元邮票。
VIII。契税：征税的依据主要是交易价格，批准价格，交易价格差额和“已偿还的土地使用权出让金或土地收入”。应交税费=税基×税率
九，耕地占用税，固定资产投资方向调整税：大多数地区已停止征收。
十，企业所得税，应纳税额=（所有应纳税所得额-批准的扣除额）×适用税率。
11.个人所得税：适用于5％-45％的超额累进税率。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-快速扣除。