企业所得税的结算和缴纳最重要的内容之一就是税收调整。税收调整主要是调整税收差异，包括收入调整，扣除额调整，资产调整以及一些特殊事项调整。
特殊税收调整是反避税调整，是针对纳税人特定税收事项的调整，包括针对纳税人转让定价，资本稀疏，成本分摊，受控外国企业和其他避税情况的税收调整。
常规反避税管理属于特殊税收调整的类别。当纳税人实施的安排没有合理的商业目的并减少其应税收入或收入时，则不适用于转让定价，资本削弱，成本分摊，控制外国公司的反避税等具体规定，进行调查和调整。反避税管理的一般调整重点在于与公司关联交易不直接相关的避税安排，包括滥用税收优惠，滥用税收协定，滥用公司组织形式，使用避税天堂以及其他与税收相关的安排没有合理的商业目的。例如，外国公司享受税收优惠后，将通过人为安排将其关闭，然后成立一家新的同类公司再次享受税收优惠。
税收协定待遇是指根据税收协定可以根据国内税法减少或免除的税收义务。
十项措施的内容
（1）建立服务平台
在山东地方税收网上设立“一带一路”税收服务专栏，发布我国的税收政策解释和税收服务指南，我国与有关国家的税收协定以及国家税收指南沿着“一带一路”，介绍相关国家税收政策提醒了外国投资的税收风险和其他内容。
（3）加强对外国投资的税收宣传和咨询
我们将分阶段，分批进行税收培训，并为我省“走出去”企业回答问题，以帮助企业利用税收协定保护自己的利益并避免税收风险。根据各国的税收政策和投资风险特点，将为“走出去”的企业举办专门的外国投资税收政策研讨会。印制了有关税收协定服务的“一带一路”宣传册，并将其免费分发给每个“走出去”的企业。
（4）认真执行税收协定
有效执行中国签署的税收协定和相关解释性文件，以确保全国范围内执法的一致性，并减少与税收有关的纠纷的发生。及时为我省“走出去”的企业和个人颁发“中国税收居民身份证明”，以确保企业和个人在东道国充分享受税收协定待遇。
（5）建立快速处理海外税务争议的机制
如果省的税务机关与所在国的税务机关发生税收争议，他们可以直接向省和地方税务局申请以启动相互协商程序。省局及时向国家税务总局报告，并配合国家税务总局完成有关工作。
（6）实施分类服务
在“走出去”企业与税收相关的需求的指导下，针对准备“走出去”的企业，重点咨询企业的相关政策法规，税收协定，可享受的优惠政策和税收。要履行的义务。“走出去”提供投资决策支持；定期对“走出去”的企业进行实地考察，以了解其特定的税收相关需求，详细介绍海外所得税抵免和税收协定，签发税收居民身份证明，与税收相关的信息报告交货政策等规定可帮助公司充分享受税收协定待遇并降低税收风险。
（VII）实施税收风险准则
着重于国际和国内税法的合规风险，东道国税收政策风险以及双重征税风险，为企业提供了税收风险的预警和提示。对在避税天堂设立离岸公司的公司给予特别风险警告，指导公司遵守独立交易和商业实质性安排的原则，并防止受控外国公司进行反避税调整的风险；提示敦促企业进行标准化和调整，以免税务机关进行反避税调查的风险。
（8）进行外资税收分析
掌握我省企业境外投资的分布特征，经营，纳税及境外税收风险，分析企业境外投资经营情况，参与“一带一路”建设及存在的问题从税收的角度，为政府决策提供参考。
（9）提高税收服务能力
组织有关“一带一路”的政策讨论和培训，以提高基层税务人员的政策水平；加强国际税务人才储备和培训，重点是相关外语人才和跨境税源管理人员培训。成立省“走出去”税务服务专业团队，为“走出去”企业提供专业，个性化的服务。
（10）整合社会服务资源
指导专业咨询机构为参与“一带一路”建设的企业提供最新的投资趋势和经营环境，投融资政策，国外税收制度，跨境税收风险控制及其他咨询服务。 。组织国内外的咨询机构，大学，科研机构和企业界的专业人员研究跨境税收政策和相关的风险控制，并建立一个为“一带一路”倡议服务的外部专家团队。
第二次世界大战后，随着全球经济一体化的发展，跨国公司的数量迅速增长，人们的收入日益国际化。同时，许多国家的税率和实际税率正在上升。因此，国际税收领域中的避税和逃税现象越来越严重。由于逃税是各国国内法律中臭名昭著的非法行为，因此许多跨国纳税人也意识到这种行为的后果，一旦暴露，他们便转向避税以减轻税收负担。
本文将从避税的概念入手，分析避税的原因，避税中的避税方法及其预防措施。
1.国际避税的概念和动机
跨国纳税人的国际避税活动有其自身的内在动机和外部条件。其内部动机是，每个跨国运营商都希望通过减少或消除纳税人的义务来最大化利润。其外部条件主要是各国税收制度的差异，主要表现在以下几个方面：一是各国税收义务的规定不同。第二，各国税收范围和税率的差异；三，各国税收程度和方法不同；第四，各国避免国际双重征税的方式不同。
正是由于各种内部和外部原因，才使国际避税成为可能。在实践中，传统的国际避税方法主要有以下几种：1.通过纳税人的跨境流动避税； 2.通过应税对象的跨境转移来避税。它包括三种形式：通过转让定价的跨国关联企业和为避免避税而合理分担费用和支出；跨国纳税人利用避税天堂避税；跨国投资者打算削弱股票投资以避免税收。②但是，当今的国际税收实践中出现了一种新的国际避税方法，即滥用税收协定进行避税。
第二，关于滥用税收协定避税的讨论
滥用税收协定是国际避税的一种特殊形式。它是一家跨国纳税人，试图“主动”依靠一个国家的居民管辖权来获得或使用中介人的居民身份，以享受税收协定上文确定的好处，从而减少了另一个非居民国家的有限纳税义务。这是有意逃避区域管辖权。其行动的结果比一般的国际避税更具危害性和危害性。它违反了国际税收协定中的互惠原则，不利于鼓励各国签署更多的税收协定。当前，世界上所有国家主要通过在协议中增加预防条款来增强协议的反滥用能力。
（1），滥用税收协定以避免税收问题
因此，避税天堂已成为许多跨国纳税人选择设立导管公司的理想场所。例如，许多跨国公司在荷兰设立导管公司，主要是因为荷兰免除其居民从国外收取的股息，并免除其居民支付的股息，利息和特许权使用费的预提税。荷兰拥有广泛的双边税收协定网络，支付给荷兰居民的所有投资收入均可享受优惠的外国预扣税率。③因此，美国的一些作者认为，美国签署的税收协定最明显的滥用之处在于使用了美国与非谈判受益人在避税天堂之间签署的税收协定。
（2），针对税收协定滥用的预防措施
显然，滥用税收协定以避免征税会造成许多不利影响。两国之间税收协定的目的之一是使另一国居民能够获得相应的权利。如果第三国居民通过在缔约国一方建立导管公司来使用税收协定，那么第三国将因此受益，从而违反了税收协定中的互惠原则。缔约双方的税收权利也将因此受到影响。此外，如果第三国居民能够从其他国家已经签署的税收协定中受益，第三国与其他国家签署税收的热情将大大降低，这不利于国际税收合作的发展。⑤因此，自1980年代初以来，许多国家已将避免对税收协定滥用的避税问题列为重要问题，并已采取措施加以防止。
1.单方面的预防措施
目前，大多数国家/地区的国内税法仍然使用一般性的反避税条款或反滥用税条款来防止它们。例如，英国法律依据的原则是实质要高于形式来处理此类问题。如果其税务机关认为交易是出于税收协定的利益，而不是出于正常商业目的，则可以拒绝该方的申请。
瑞士于1962年发布了一项法令，禁止滥用税收协定权利，但是该法令不是为了瑞士的利益，而是为了瑞士条约伙伴的利益。其目的是防止瑞士与其他国家之间滥用税收协定。例如，瑞士和德国之间的税收协定第23条规定，如果第三国居民控制某家瑞士公司的多数股份，则该国居民公司向该瑞士公司支付的投资收益不能减少由德国预扣税收的好处。
美国的法规比瑞士的法规更为详细。 1976年发布的第一份税收协定范本包括对投资公司和股份公司的规定。在1981年的第二个税收协定模型中，反滥用税协定的规定扩展到适用于自然人。
2.双边税收协定中的预防措施
随着为避免征税而越来越多地滥用税收协定，越来越多的国家在签署新的双边税收时更加重视引入反滥用条款。对于已签署的税收协定，您可以使用该协议进行签署堵塞原始漏洞。
从国际上签署的双边税收协定来看，防止税收滥用的措施概述如下：⑥
（1），渠道方法。这种方法主要是与建立导管公司打交道的。它是指限制任何一方的居民向第三国居民支付的股息，利息和特许权使用费的比例对其总收入的限制，超过该比例的居民将不享受税收协定的优惠待遇。在税收实践中，一些第三国居民名义上在缔约国收取的导管公司名义上收取的大量费用实际上是所获得的投资收入。通过这种安排，第三国居民可以享受协议的优惠待遇并最终获利。导管公司的税收负担因大量可抵消应税收入的费用而减少。 《通道法》可以在相当大的程度上阻止第三国居民上述投资收入的通道，从而防止滥用税收协定避税。
（3），节制方法。由于滥用税收协定的通常做法是在拥有优惠税收制度的国家中设立导管公司，因此大多数国家避免与被视为避税天堂的国家签署税收协定。因此，一些著名的避税天堂，例如巴拿马和摩纳哥，没有或几乎没有税收协定。在避税天堂中有税收协定的一些国家必须避免损害其税收利益。一个接一个的要求重新谈判。例如，在1980年代，美国与避税天堂国家重新谈判了税收条约，它强烈要求引入更严格的反滥用条款。本条款的主要内容是：公民只有证明满足以下条件，才能享受协议的优惠待遇，即主要目的不是获得协议的利益，不受控制。由缔约国以外的居民承担。研究所的公开交易。
（4），善意的做法。指有权调查第三国公司在任何缔约方中进行生产和经营的真正动机的两个缔约国的税务机关。该公司享有优惠待遇，并施加相应的制裁。这种方法对打算滥用税收协定的人具有强大的威慑力。
（5）。排除方法。这意味着，尽管一个国家已经与另一个国家签署了税收协定，但一些在另一个国家享有特殊优惠待遇的低税公司却明确规定，它们不享有税收协定的特权和优惠。
随着国际经济交流的日益频繁，国际避税与反避税之间的斗争引起了所有国家的更多关注。一些跨国纳税人使用各种巧妙的方法来避税，使得国际避税对经济的危害日益明显。措施的实质仍然是严格的制度和堵塞漏洞。但是，随着这场斗争的继续，各国反对国际避税的立法和措施也将继续成熟和完善。