税收筹划方法概述,税收筹划方法和路径国外文献综述

提问时间:2020-04-26 21:50
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admin 2020-04-26 21:50
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税收筹划的相关参考文献

[1]万志宏。加强税收筹划,促进企业利益[J]。公用事业会计,2006,(04)。

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[3]张应福。企业税收筹划研究[J]。企业经济学,2007,(10)。

[4]李宝峰。中小企业税收筹划的实践分析[J]。企业家的半月刊(理论版),2007,(10)。

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关于税收筹划在企业财务管理中应用的外文文献

税收筹划在企业财务管理中的应用

企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担是现代企业财务管理的重要方面,而税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指企业纳税人在财务管理中符合立法意图并减轻税收负担的​​行为。它具有狭义和广义。狭义的税收筹划是指企业使用客观的低税率环境,即在建立了现有的组织结构和运营条件后,企业选择并控制投资和融资方法,成本会计方法,和收入归属期。实现减轻税收负担,增加收入和节约支出,提高企业经济效益的目标。由于该税收筹划主要是通过使用低税收环境而形成的,因此被称为“环境利用税收筹划”。除“环境利用税筹划”外,广泛的税收筹划还包括“结构利用税筹划”,即企业利用兼并等方式扩大组织结构,充分利用有关税收优惠措施对企业进行税收重组。结构。为了减少税收,增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。

1.公司税收筹划与财务管理之间的关系

公司税收筹划与公司财务管理是相互关联且相互影响的。首先,科学合理的税收筹划可以增加企业的收入,增加资金的利润率,是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次,管理咨询支付的所得税更少。如果企业进行持续的再投资,则可以起到延税的作用,特别是在投资期较长的情况下,这种影响更加明显。企业可以使用投资收益来选择国家鼓励投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期,企业可以享受低税率的优惠政策。

3.选择适当的折旧方法

企业固定资产的折旧采用双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧法。在资产使用的早期阶段会分配更多的折旧,这可以减少企业所得税,从而延迟纳税和隐性减少税收的作用。如果企业规模继续扩大并且每年增加投资,则递延的税款可以维持很长时间,并在隐性减税中发挥作用。同时,由于在资产使用初期从固定资产中转出更多资金形成公司的营运资金,有利于增加公司现金流量,可以加快资金周转,改善公司财务状况。

(2)结构使用税计划

结构利用型税收筹划主要通过企业合并来实现,通常包括以下三种模型:

1.递延亏损和盈亏平衡模型

所谓递延损失,是指如果一个企业在其营业年度遭受了严重损失,则该企业不仅可以免除当年的所得税,而且还可以递减损失额抵消以后的规定年份(大部分如果盈余不超过5年,则管理咨询公司将根据抵消的盈余缴纳所得税。损益平衡是指当有利润的企业与亏损企业合并时,合并后的企业可以利用其利润抵销亏损企业的累计亏损,然后根据利润余额缴纳所得税。因此,企业打算进行并购投资时,可以选择一年内亏损严重或连续几年未盈利,并有相当多的累计亏损的企业,以充分利用这些资产。损益抵减税收优惠政策。因此,那些管理不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损企业是这种合并模式的首选。

2.股份交换和合并模型

股票交易和合并模式是指在做出有关合并和投资的财务决策时,将公司的股票转换为合并后公司股票的一定百分比的形式。即,当一个企业想要与发行股票的另一家公司合并时,该企业不直接使用现金来获取合并方的股份,而是以一定比率将合并方的股份转换为该企业的股份。作为整个过程。合并公司的股东既没有收到现金也没有变现的资本收益,因此这个过程是免税的。因此,企业可以通过股权置换和兼并的方式实现资产的流转和转移而无需缴税,达到了追加投资和资产多元化的财务管理目的。

3.双重转换模式

双重转换模型是针对企业合并和收购的咨询和人力资源咨询以及规划的模型,这些合并和收购可重复使用税收优惠并享受税收节省。也就是说,当企业合并发行股票的公司时,它不会在合并过程中将合并后的公司股票直接转换为新股票,而是先将其转换为可转换债券,然后在一段时间后将其转换为合并公司。时间的普通股。通过采用这种合并策略,企业可以享受的税收优惠是,企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除,企业可以少缴纳所得税作为税收减免项目。

3.企业在税收筹划中需要注意的问题

(1)税收筹划活动必须符合法律要求

税收筹划是使用税收优惠法规,熟练的纳税方式,适应控制收入和支出以及其他获得节税利益的方式。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此,企业进行税收筹划时,必须以税收法的规定为基础,并遵循税收法的精神。税收筹划是否合法,都必须首先通过纳税检查。无论采用哪种财务决策和会计方法,均应依法取得会计记录或见证人,并妥善保管。否则,税收筹划的结果可能会大大减少或无效。

(2)企业在税收筹划中必须遵守经济原则

企业在进行税收筹划时,最终目的是达到合法的税收节省和收入增加目的,以提高经济效率。但是,在税收筹划和计划实施过程中,会发生各种成本。因此,在进行税收筹划时,企业必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时,才计划该计划。只有这样,它才能付诸实践,否则将超过收益。另外,企业在进行税收筹划时,不仅应着眼于某一纳税环节中的个别税种的税收负担,还应着眼于总体税收负担的​​权重。结合起来达到节税增收的综合效果。

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同时,我们还应考虑投资地点对公司利润汇出是否有任何限制。因为一方面,一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资,同时又限制了外资企业利润的汇出,希望鼓励外国投资者进行再投资。此外,在跨境投资中,投资者还将遇到国际双重征税问题。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税,各国现在普遍签署了双边全面税收协定。根据协议,双方居民和非居民均可享受国外税收减免或抵免优惠优惠政策。因此,跨境投资应尽量选择与母国(母公司所在地的国家)签订了国际税收协定的国家和地区,以避免国际双重征税。目前,中国已与63个国家签署了避免双重征税的协议。世界上,国家之间有1000多项双边​​全面税收协定。弦4

建立国际控股公司,国际信托公司,国际金融公司,受控保险公司,国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常可以通过在缔约国,低税国家或避税天堂设立这样的公司来获得较少的预提税的好处,或者可以轻松地将利润转移到免税或低税的地方。同时,由于未汇回子公司的税后收入,因此母公司可以获得递延税项的好处。此外,它可以更轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况,例如使用一国子公司的利润来抵消公司的损失。中国首钢集团通过在香港设立控股子公司,发挥了出色的筹款职能,同时也达到了减轻税收负担的​​目的。弦9

(2)选择有利的业务组织方法进行国际税收筹划字符串4

跨国投资者在国外开展新业务,扩大投资以成立子公司或设立分支机构都将涉及企业组织方法的选择。不同的企业组织方法具有非常不同的税收待遇。(1)就分支机构和子公司而言,子公司在国外表现为独立的法人实体,因此它们可以享受东道国规定的包括免税期在内的优惠税收待遇,而分支机构则由企业组成其中一部分被发送到国外,不能享受税收优惠。此外,子公司的损失不能汇入国内总部。由于分公司和总公司是同一法人企业,因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司账户,减少公司收入。因此,在进行跨国经营时,可以根据东道国的情况采用不同的组织来达到减轻税收负担的​​目的。例如,在海外公司成立期间,由于损失的可能性很高,因此可以采用分支公司的组织形式。当海外公司开始盈利时,如果可以及时将其转换为子公司形式,则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。(2)就股份公司和合伙企业的选择而言,许多国家对公司和合伙企业实施不同的税收政策。因此,在分析比较税基,税率结构,税收优惠政策,投资所在地的具体税收政策等前提下,中国境外投资公司应选择综合税负较低的组织形式。 。组建自己的海外公司。

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(3)在关联企业交易中使用转移定价进行国际税收筹划字符串5

转移定价是指以下事实:在国际税务事务中,价格由交易的参与方人为确定,而非独立的参与方根据正常交易原则确定公平市场中的价格。转让定价过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下:(1)子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。(2)通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限,影响子公司的成本。(3)通过提供贷款和利息影响子公司的成本。(4)转让专利,专有技术,商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。(5)通过技术,管理,广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。(6)通过销售产品,给予海外公司更高或更低的佣金和返利,或使用母公司控制的运输系统和保险系统,对子公司收取更高或更低的运输,装卸和保险费用费用,影响到海外公司的成本和利润。弦5

在现代国际贸易中,跨国公司在内部交易中占很大比例。因此,通过利用其在世界范围内的高低税率差异,可以使用转让价格来转移利润,从而减轻公司的总体税负。从而确保整个公司获得最大的利润。当前,各国都将转移定价避税作为反避税的首要目标,并制定了转移定价税制,这使得跨国企业难以将转移定价用于国际税收筹划。但是,为了吸引外国投资,增加就业并发展自己的经济,转让定价税制的法规和具体实施往往很严格,这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3

(4)通过避免建立常设机构来进行国际税收筹划

常设机构是指企业开展全部或部分业务的固定场所,包括管理场所,分支机构,办公室,工厂,经营场所等。目前,它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言,避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务,尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。因此,跨国公司可以通过货物存储,库存管理,货物购买,广告,信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家实现免税,而无需建立常设机构。例如,韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区规定,非居民公司可以在六个月内获得免税。因此,这些韩国公司通常设法在六个月内完成其承包的项目,以避免产生所得税。。另一个例子是,日本在1980年代初期建立了许多海上移动工厂车间,这些工厂车间全部是在船上建立的,可用于移动作业。这些移动工厂先后在亚洲,非洲和南美开展了移动业务。1981年,一家日本公司前往中国购买花生。该公司派遣了一个海上工场在我们的港口停留了27天,将花生加工成花生浆,压碎了花生皮,制成了木板,然后将其出售给中国。结果,中国从日本获得的花生销售收入的64%被返还给日本,日本公司获得的花生皮板的所得税也未缴纳。造成这种现象的原因是,中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。

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随着科学技术的发展,电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多特征为国际税收筹划提供了便利。中国的跨国商业企业还应充分利用电子商务的特点,依法避税。弦5

(5)通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划

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会计方法的多样性为税收筹划提供了保证。会计准则,会计制度和其他会计法规,一方面在规范企业的会计行为中发挥作用,另一方面也为企业提供了不同的会议方式选择,使企业在其中“自由”框架和规则“机动性”创造机会。中国的跨国商业企业应该熟悉东道国的各种会计制度,并使用各种会计处理方法来减轻税收负担或延迟纳税。例如,适当地将收支结算日期提前几天或几天,可以达到延税的目的;在免征资本收益或低于所得税率的国家中,海外公司应调整财务决策和会计试图将流动性收入转换为资本收入的政策将获得可观的结果。平均成本分配是最大程度抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以将长期经营活动中发生的所有费用尽可能平均地分配给每个期间,以使他们获得的利润是平均的,并且在特定阶段无需纳税。现象过高的现象;在价格上涨的情况下,采用先进先出法进行存货评估可以有效减轻税收负担。固定资产折旧时,加速折旧方法可以使固定资产投资尽早收回,从而减少同期的利润延迟了缴纳所得税的目的。

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3.国际税收筹划中的注意事项字符串5面对不断变化的世界经济环境和错综复杂的国际税收环境,跨国纳税人制定了国际税收计划,其根本目的是在全球范围内减轻税收负担。因此,中国的跨国商业企业必须从全球角度安排商业活动,计划税收,并进行全球税收筹划。弦1

1.有必要深入了解各国的税收制度和相关信息。目前,世界各国的税收制度都大不相同。税收类型,税率和税收计算方法多种多样。税收关系非常复杂。此外,各国的业务形式,收入类型,业务内容,税收地点以及政治,军事,科学,技术,文化和民间习俗都会影响企业的业务活动,进而影响财务和财务。企业的税收安排。

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2.必须有多种选择。跨国经营企业应该对形势进行综合分析,对形势进行审查,从各个角度设计尽可能多的备选方案,并从中选择最有利的方案。

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3.有整体看法。跨国公司应从全球宏观角度审视问题。追求每个税负的最小化并不意味着总税负是最小的,追求最小税负并不意味着一定的最大收入。例如,为了减轻预扣税的负担并与某个国家严格联系,尝试使用该国与其他国家之间的税收协定,但该国征收沉重的所得税。另一个例子是,一个国家的税收情况良好,但该国的经济环境和地理环境非常恶劣。

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4.有长远的眼光。税收筹划应该是前瞻性的,不能杀死鸡和鸡蛋,并且在追求直接利益时无视长期利益。中国的跨国公司应制定长期的总体税收计划和业务计划。

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