发布了一个由中国税务网企业税收风险分析实验室的专家陈平生评论的计划案例
我提出了两种方案供他参考。方案一：注册资本为一千万元的有限责任公司，以公司名义购地，建厂。客户投资900万元；方案2：他以自己的名义购地，建厂，成立了有限责任公司，注册资金500万元。客户投资450万元。工厂大楼建成后，将其出租给新成立的有限责任公司。该计划需要资金1000万元。我为他做了以下收入计算。
选项1：1.固定资产（工厂）的折旧年限为20年，残值率为5％，每年允许的折旧津贴为400×（1-5％）÷20 = 19 （万元））。
2.无形资产（土地使用权）的年度摊销额：150÷50 = 3（万元）。
3.年度应交财产税：（400 + 150）×（1-30％）×1.2％= 4.62（万元）。上述
的总支出为28.12万元，利润总额为：500-28.12 = 471.88（万元），按33％的适用税率计算，应纳企业所得税为15.572万元。预计净利润：471.88-155.72 = 316.16（万元）。按照其90％的投资比例，减去20％的``股息股利收入""应缴纳个人所得税，利润分配后的年利润为：316.16×90％×（1-20％）= 227.64（万元）。
方案2：以个人名义建造房屋并将其出租给公司。根据同一地点的租金价格300元/ m2计算，年租金为5000×300 = 150（万元），并且公司没有折旧，摊销或税项费用。预计支付租金后的利润总额为350万元。按适用税率33％计算，应交企业所得税为115.5万元，预计净利润为234.5万元。按照出资比例，扣除应缴纳的个人所得税后，利润分配后的年利润为168.84万元。
假设其他条件不变，则方案2支付的企业所得税低于方案1，而股东支付的“股息和股利”个人所得税则更少（316.16-234.5）×20％= 16.33（RMB10 ，000）
根据计划二，他的个人年收入为168.84 + 110.25 = 279.09（万元），比计划一增加了514,500元。
随着佛山经济的发展，土地资源变得越来越紧张，工业用地的价格和厂房租金一直在上涨。假设公司成立后，销售收入和利润水平可以达到预期并保持稳定。适当提高租金价格会增加成本和支出，这将抵消更多的公司所得税和个人所得税，并为客户带来更大的利益。另一方面，如果您以个人名义建造房屋，那么房屋将不参与公司的运营，并且您无需承担运营风险。即使公司业绩不佳并且终止运营，工厂也会被出租以确保其稳定的租金收入。
方案设计单位：佛山市立诚税务事务所有限公司
专家评论
该文章主要考虑以下两个关键方面：首先，将企业在业务运营中实现的利润转移到个人收入中，避免了对利润的重复征税。文章介绍，如果企业建立自己的固定资产，每年通过折旧和摊销进入成本的成本超过28万元，通过租赁进入成本的成本为150万元，从而每年超过120万元。同时，企业减少的利润转换为个人租赁收入，只要该收入要缴纳个人所得税，就无需缴纳企业所得税。二是将企业按照出资比例分配的税后利润转换为个人专有享受，扩大了个人收入，从而增加了实际的个人收入。该计划方案符合税法规定，简单易行，适用性强，对中小企业个人投资者具有重要的参考意义。但是，对于整个方案2，与方案1相比，企业和个人投资者增加了营业税和房地产税负担。因此，在实施方案2时，必须考虑先决条件，即增加营业税和财产税。税将合计该金额必须少于减免的所得税。也就是说，租金的租金支出应尽可能大于自建资产的摊销税。同时，由于存在关联关系，资产租赁租金必须以公平合理的价格支付。
1.简短回答问题（每个问题20分，共80分）。
（1）税法的构成要素是什么？各自的功能是什么？
答案：税法的组成要素是指各种单行税法的通用基本要素的总称，通常包括税收收集者，纳税人，税收对象，税项，税率，税收计算依据，税务链接，纳税期限，纳税地点，减免税，法律责任等项目。其中：纳税人，税收对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
1.收税员，代表国家行使收税权的收税机关。包括各级税务机关和海关。
2.“直接”依法纳税的纳税人，自然人（包括个体经营者），法人和其他组织。
3.征税的对象，征税的对象，即征收何种税种，是区分不同类型税收的重要标志。
4.税收项目是指税法中规定的税收对象的特定项目，是税收对象的具体化。制定税收目的的方法：枚举方法-具体列举税收对象（消费税）。根据商品类别或行业划分的一般法律设计税项目（营业税）
5.税率是税额的一种度量，反映了征税的深度，是税法体系的核心要素。中国目前的税率是：比例税率，固定税率和累进税率。
6.计税依据
（1）从价。基于税额。
应税金额=应税金额×适用税率
（2）从体积测量。税基是税基。
应税金额=应税金额×每单位适用税额
（3）复合计算。它包括定量征费和征费征税。
应税金额=应税金额×单位适用税额+应税金额×适用税率
7.纳税环节，税法规定的税收对象在从生产到消费的流动过程中应纳税的环节
8.纳税期限，即应依法支付纳税人应纳税额的时期。
包括定期纳税，定期纳税和年终预付款。
9.纳税地点，纳税人纳税的地点。
10.减免税，这是国家鼓励并照顾某些纳税人和收税人的特殊规定。（1）减税和免税，①减税是与缴纳的税款相对应的一部分； ②免税额是相应税额的全部免税额； ③类型：长期减免税项目，一定时期的减免税措施。（2）起点，税法规定了税收对象开始征税的起点金额。如果征税对象的数量“达到”阈值，则“征税的全部金额”和“未达到”阈值将为“未征税”。（3）免税总额中的免税额仅针对扣除后的“盈余”计算，并由所有纳税人承担。11.法律责任，对违反国家税法规定的人采取的惩罚措施，以及违反税法规定的纳税人和税务人员应负法律责任。
（2）计划增值税进项税的基本方法是什么？
答案：企业采购活动的增值税计划（进项税）主要包括：
1.选择适当的购买时间
在供过于求的情况下，企业很容易将逆向转型的税收负担转移过来，即降低产品价格来转嫁税收负担。另外，确定购买时间时应注意提价指数。如果市场出现通货膨胀，并且短期内无法恢复，那么最好尽快购买。
2.合理选择购买对象
对于小规模的纳税人，没有扣除系统，选择购买目标更加容易。由于商品是从一般纳税人那里购买的，因此购买的税额必须高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。
案例7-3关联公司的利润分析技巧（234）
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第8章外资企业案例分析和外资企业所得税筹划（315）
案例8-1良好的合作或良好的合资企业（315）
情况8-2应将分支机构设置为子公司或分支机构（319）
情况8-3设立分支机构的时间（322）
案例8-4如何进行额外的外国投资（325）
案例8-5哪种方法对外国投资更具成本效益（329）
案例8-6分配和转移投资者更经济（334）
案例8-7再投资退税计划的比较（337）
案例8-8外商投资企业管理费用的分配（340）
案例8-9企业何时将获得最大利润（342）
第9章个人所得税计划案例分析（346）
案例9-1个人奋斗需要选择激励计划方法（346）
情况9-2可以计划应税工资（350）
案例9-3工资和股息税的比较（352）
案例9-4高管人员薪酬技巧（355）
案例9-5营业时间已运营（358）
案例9-6确定促销方式（361）
案例9-7缴款人如何缴税更具成本效益（364）
案例9-8私人房屋租赁和维修学习（370）
案例9-9增加了费用扣除技巧（376）
案例9-10独资企业主如何更节税地购房（379）
案例9-11可以衡量雇员和非雇员税负之间的差额（382）
案例9-12薪Tax税节省计划设计（387）
案例9-13的“合资企业”贷款应予区别对待（392）
案例9-14个人税务报告技巧（394）
案例9-15劳动合同提示（398）
案例9-16个人财产管理规划（400）
案例9-17利用企业的性质来计划个人所得税（403）
案例9-18综合因素（406）
案例9-19善举也有税点