针对外国投资者的避税问题，制定相应的反避税对策对中国经济的健康发展具有重要意义。
1.外商投资企业避税的主要手段
（1）通过转让定价逃税。一些外国商人利用我们的沿海优惠政策，将其部分生产活动转移到沿海地区，并建立了具有“两个目的”的制造和加工企业。这些公司没有独立的买卖网络，其买卖活动必须依靠海外联属公司，与外国联属公司的交易大多采用内部定价策略。这种方法主要表现为人为增加设备，原材料，零件，人工成本和资产等的价格，从而降低了生产（商业）商品的出口价格。
1。外商投资企业通过提高价格来转移收入。实现避税。一些公司实施高税率增值税。从低税关联企业购买产品时，它打算提高购买价格，将利润转移给关联企业并降低出口价格，从而导致虚假损失以逃避税收。这样，不仅可以增加企业的增值税扣除额，减轻增值税负担，而且可以减轻所得税负担。然后，获得税负较低的公司的利润中相关公司保留的更多利润。外商投资企业的各种避税策略都表现出来。其中，最突出的是利用中国对国际市场状况缺乏了解，采取“高进低出”的形式。表现如下：通过海外关联企业高价进口原辅材料；降低企业出售给海外关联企业的产品的价格。
2。增加设备价格并增加投资成本。中国税法规定，作为投资的进口设备无需缴税。外国投资者经常利用我们不知道设备和技术的实际价格这一事实，从而提高了设备的价格，降低了技术的价格，并将技术转让资金隐藏在设备的价格中。一些外国公司也利用其有利条件来掌握国际市场上的信息，以提高投资设备的报价。它比国际市场上的价格高出几倍，甚至引用过时的设备作为新设备。通过提高设备价格，外国人不仅会增加在合资企业中的股份，而且他们将以更少的投资获得更多的股利和股利，而且还会增加设备的折旧额，增加生产成本，降低公司利润，以及从而逃税。
3。当与海外子公司相互服务时，企业通过支付更多的劳务费并支付大量的技术指导费和服务费来转移利润。外商投资企业下属企业的劳务采用无酬或无酬计算，并转移收入避税。例如，外商投资企业向其海外分支机构提供销售，管理或其他劳务时，他们不会例行收取报酬，而是采取不收取，超额收取或低估费用，而彼此之间将收入转移给其他企业的策略。避税。
（2）通过减少股权融资和扩大贷款融资来避免税收。跨国公司在内部贷款方面具有更大的灵活性，并且可以在某些条件下获得避税收益。为了实现东道国少缴税款的目标，跨国公司可以向子公司收取更高的利率。子公司支付给母公司的贷款利息不仅可以作为子公司的费用从税款中扣除，而且可以免税交易税。如果跨国公司注入股本资本，则分红和分配给海外分支机构的分红不能抵消应纳税所得额。从东道国的角度来看，资本薄弱的负面影响主要表现在以下几个方面：第一，资本结构不合理。大量借贷资金导致投资公司无法充分投资，以贷款形式注入资金，并且在将来偿还贷款以支付利息时，减少了在中国应缴税款，并容易将利润转移到国外；第二，利益和责任不大成比例。投资公司获得的债权收入和股权收入比例很高，但同时承担所有经济和社会责任，权益比例较低；第三，税收权益的损失。高比例的海外利息减免减少了子公司的应税收入，进而损害了东道国的税收权益。从投资国的角度来看，由于对海外投资收入的税收和信贷法规的差异，监管受到限制，并且投资公司通过位于避税天堂的分支机构进行投资或融资变得越来越普遍。疲软不仅会轻易导致投资国资金外流，还会对其税收权益产生更大的影响。
（3）利用中国税收制度的差异来避免征税。不完善的税法是纳税人逃税的先决条件。国家有关部门，特别是税务部门，对外国投资者的管理不善，客观上说，外国避税行为起到了作用。同时，中国的外国税务人员薄弱，税收征收和管理方法落后，缺乏信息交流。此外，国外税收征管，调查的运行机制是相互制约和合作的。。
1。滥用税收减免。一是采用“两免三减”税收优惠政策来避税。中国税法规定，生产性外商投资企业“自获利之年起”实行“两免三减”，并规定外商投资企业连续五年结转亏损，可以享受税收优惠。年份。一些外国商人人为地调整利润以逃避税收。例如，在开业之年，获利企业将尽可能推迟获利年度，并在“两次免税”年度安排利润的实现；获利第三年后的“两次减免三减”五年内利润应尽可能在“两次免税”年度内实现；自开业之日起两年内，他们将不会获利，未来两年将享受“两免三减”的优惠。实际上，您可以享受“两免三减”的优惠政策。为了获得更多的利益，一些外国商人在享受“两免三减”的优惠政策后，要么改变工厂名称，搬迁工厂所在地，要么划定主要车间，将老工厂变成几家。新工厂，产品种类和销售渠道没有改变，但要求他们再次获得“两免三减”税收优惠。第二种是使用优惠政策进行再投资以避免税收。将企业获得的利润直接投资于企业，增加注册资本，或启动其他外资企业作为资本投资。运营期超过五年。经投资者申请并获得税务机关的批准，再投资部分将被退还。征收40％的所得税。即使在退税后，如果税务机关发现再投资已在五年内撤回，则40％的退税仍是投资者的兴趣，因为它使用了货币资金的时间价值。第三是利用保税区的优惠政策来避税。中国在不同地区实施不同的税收优惠政策。外国商人将他们的营业地点设在保税区，生产地点设在原材料和人力相对集中的高税区。根据法律规定，他们可以在低税区享受税收优惠。 2。使用国际税收条约的某些规定来避税。一种是使用常设机构来避税。由于中国为外国公司在中国设立常设机构，因此与上述机构没有关联的中国收入将不包括在常设机构的应税收入中。通过这种方式，一些外资企业在我国设立了常设机构，或者绕开了常设机构，直接购买原材料，销售商品；或尽管他们通过代表处购买原材料，但在此期间发生的费用将不会分摊，而所有费用将由代表处承担，以抵消它的营业利润，从而逃税。其次，该组织位于避税天堂。无论总部在国内还是国外，根据注册地点或决定地点，目前有两个主要标准来判断世界各地的国家。在中国，这主要取决于注册地点。因此，许多外商投资企业避免在中国注册总部，从而享有避税的好处。第三是打破其他收入与外商投资企业之间的联系。其他收入是指与境内外外资企业有实际联系的股利，股利，利息，租金，特许权使用费等。如果上述其他收入与外商投资企业没有实际联系，那么该国以外的其他收入中至少有一部分不需要申报税项。此外，预扣税率比外资企业和外国公司低13个百分点。
2.外资企业避税的危害
（1）税收损失。通过转让定价，关联公司将减轻整体税收负担，这将严重侵蚀中国政府应得的税收收入，并直接影响税收监管的有效作用。实际上，“操纵性”转让定价与关联交易是分不开的。利用中国对国际市场状况缺乏了解的优势。这使得避免转让定价税非常容易。此外，避税活动采取的转让定价和资本稀疏措施也对正常的经济秩序产生影响，从避税中转移出来的利润也不利于中国保持外汇平衡。
（2）滥用税收优惠。通过“两免三减”等优惠税率以及其他减免税措施，中国给予外资企业以超国民待遇，这本身就减少了该国的税收收入。为追求个人利益的最大化，外商投资企业通过避税的方式将利润转移出中国，造成中国税收的进一步损失，使同地区，同行业企业的税收不平等现象更加严重，不利于社会的发展。参加公平竞争。
（3）不利于区域经济的均衡发展。在中国，不同地区和行业有许多税收优惠政策。例如，在改革开放初期，东部地区享有许多优惠政策。东方企业在中西部地区进行投资，利润通过转让定价转移到东方，以降低税收。中西部消耗资源并破坏环境，但没有得到应有的税收补偿，而东部地区却在不付出成本的情况下获得了成功，这严重破坏了区域经济发展的不平衡。国家在实施西部大开发战略后，还对西部实行了大量税收优惠政策，中部地区的竞争环境恶化，形势更加不利。
（4）不利于鼓励外国投资者积极投资中国。由于避税，外资企业蒙受了巨大的损失，甚至在某些地区甚至高达70％甚至更高，这错误地给中国糟糕的投资环境带来了负面影响。这将影响不了解真相的外国投资者的热情，并客观地赋予其他潜力外国投资者给投资环境留下了不好的印象，削弱了他们在中国投资的决心。
3.中国的反避税对策
（1）完善转让定价规定。目前，中国的转让定价规定过于简单和抽象，缺乏可操作性。1998年制定的《关联企业业务往来税条例》是迄今为止中国最完整，最全面的转让定价税制，但只是一项试行性法规，其严肃性和权威性不高。尽管资本稀疏是公司融资自主性的体现，但过度的资本稀疏会损害国家税收利益，因此必须加以限制。世界上许多国家（例如美国和英国）都对资本稀疏进行了法律限制，这通常规定了债务资本与权益资本的比率，在美国为1.5：1，在美国为3：1。英国。因此，结合中国国情，中国正在制定资本稀疏计划规章制度应实行宽容政策，债务权益比应略高于发达国家。设置在3：1到4：1之间比较合适，这允许跨国公司以一定比例扣除债务利息。不会扣除任何多余的款项。
（3）修改税收优惠法规。要修改减免的开始时间，建议将减免的开始时间修改为“生产日”或“营业日”。同时，缩短外资企业的亏损年限。为了修改外商投资企业的注册程序，法律应规定，未对经营方式或营业地点进行重大变更的，申请新企业和原企业的股东只能申请变更注册。 ，而不是一个新企业。
（4）促进信息建设。跨国公司的商业活动遍布世界各地。只有依靠该国各地税收机构之间以及各国之间国际上的双边和多边合作，才能更好地实现反避税效果。为此，应尽快建立国家税收信息数据库，该数据库专门负责收集相关的国际商品价格信息，外国个人收入水平以及外国和外国员工的跨地区业务活动。税务部门核实收款情况。