随着中国社会主义市场经济的不断发展，税收筹划已成为企业财务管理过程的重要组成部分，是企业进行投资，融资，重组等业务决策的基础。现代企业的财务管理体系是一种价值管理体系，税收是现代企业完成财务决策的重要参考。它反映在企业财务管理的全过程中，直接影响着企业财务管理目标的实现。鉴于此，从财务管理的角度出发，研究税收筹划在企业中的实际应用具有重要的现实意义。
税收筹划已成为企业整体财务管理和管理不可或缺的一部分。在具有一定收入的情况下，企业可以通过降低成本和相关税费支出，或通过在税法允许的范围内进行税收筹划来增加利润，从而延迟纳税时间来实现资本优化的作用。
应该注意的是，税收筹划是一项法律行为，即通过使用税收优惠法规，选择纳税方式和适当控制收支来获得节税利益，这与逃税本质上是不同的和逃税。。因此，企业进行税收筹划时，应以遵守法律为前提，不得随意分摊成本和费用，也不得随意调整利润。当有多种税收选择可供选择时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且还要使税收筹划行为合法合理。
随着国内税收征管系统的不断完善和发展，税收筹划在企业生产，经营，管理和会计中的重要作用也越来越受到重视。本文旨在利用税收筹划在公司财务管理和会计中的应用，以揭示公司如何利用国家税法的有关规定进行税收筹划，合理合法地最大程度地减轻企业的税收负担，降低运营成本，增加经济效益。好处，并增强企业发展潜力和市场竞争力。
税收筹划的目的是使纳税人的税收利益最大化。所谓的“税收利益最大化”，不仅仅包括最轻的税收负担，还包括最轻的税收负担，税后利润的最大化和公司价值的最大化的含义。税收筹划与财务管理息息相关，因为税收筹划可以减少支出，提高资金利用率，有利于实现财务管理税后利润最大化的目标。税收筹划在公司财务管理中的应用主要用于融资决策，投资决策和利润分配。
税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担是现代企业财务管理的重要方面，而税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指企业纳税人在财务管理中符合立法意图并减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。狭义的税收筹划是指企业使用客观的低税率环境，即在建立了现有的组织结构和运营条件后，企业选择并控制投资和融资方法，成本会计方法，和收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入和节约支出，提高企业经济效益的目标。由于该税收筹划主要是通过使用低税收环境而形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除“环境利用税筹划”外，广泛的税收筹划还包括“结构利用税筹划”，即企业采用兼并等方式扩大组织结构，充分利用有关税收优惠措施进行企业税改结构体为了减少税收，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
1.公司税收筹划与财务管理之间的关系
公司税收筹划与公司财务管理是相互关联且相互影响的。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业的收入，增加资金的利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果企业进行持续的再投资，则可以起到延税的作用，特别是在投资期较长的情况下，这种影响更加明显。企业可以使用投资收益来选择国家鼓励投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧法。在资产使用的早期阶段会分配更多的折旧，这可以减少企业所得税，从而延迟纳税和隐性减少税收的作用。如果企业规模继续扩大并且每年增加投资，则递延的税款可以维持很长时间，并在隐性减税中发挥作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产中转出更多资金形成公司的营运资金，有利于增加公司现金流量，可以加快资金周转，改善公司财务状况。
（2）结构使用税计划
结构利用型税收筹划主要通过企业合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和盈亏平衡模型
所谓递延损失，是指如果一个企业在其营业年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以递减损失额抵消以后的规定年份（大部分如果盈余不超过5年，则管理咨询公司将根据抵消的盈余缴纳所得税。损益平衡是指当有利润的企业与亏损企业合并时，合并后的企业可以利用其利润抵销亏损企业的累计亏损，然后根据利润余额缴纳所得税。因此，企业打算进行并购投资时，可以选择一年内亏损严重或连续几年未盈利，并有相当多的累计亏损的企业，以充分利用这些资产。损益抵减税收优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损企业是这种合并模式的首选。
2.股份交换和合并模型
股票交易和合并模式是指在做出有关合并和投资的财务决策时，将公司的股票转换为合并后公司股票的一定百分比的形式。即，当一个企业想要与发行股票的另一家公司合并时，该企业不直接使用现金来获取合并方的股份，而是以一定比率将合并方的股份转换为该企业的股份。作为整个过程。合并公司的股东既没有收到现金也没有变现的资本收益，因此这个过程是免税的。因此，企业可以通过股权置换和兼并的方式实现资产的流转和转移而无需缴税，达到了追加投资和资产多元化的财务管理目的。
3.双重转换模式
双重转换模型是针对企业合并和收购的咨询和人力资源咨询以及规划的模型，这些合并和收购可重复使用税收优惠并享受税收节省。也就是说，当企业合并发行股票的公司时，它不会在合并过程中将合并后的公司股票直接转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，然后在一段时间后将其转换为合并公司。时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，企业可以少缴纳所得税作为税收减免项目。
3.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠法规，熟练的纳税方式，适应控制收入和支出以及其他获得节税利益的方式。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业进行税收筹划时，必须以税收法的规定为基础，并遵循税收法的精神。税收筹划是否合法，都必须首先通过纳税检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，均应依法取得会计记录或见证人，并妥善保管。否则，税收筹划的结果可能会大大减少或无效。
（2）企业在税收筹划中必须遵守经济原则
企业在进行税收筹划时，最终目的是达到合法的税收节省和收入增加目的，以提高经济效率。但是，在税收筹划和计划实施过程中，会发生各种成本。因此，在进行税收筹划时，企业必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样，它才能付诸实践，否则将超过收益。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一纳税环节中的个别税种的税收负担，还应着眼于总体税收负担的权重。同时，应使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法。结合起来达到节税增收的综合效果。
（1）库存评估方式选择对税收筹划的影响
根据现行的“企业会计准则-库存”，库存是企业在正常生产和经营过程中出售或为销售仍在加工中的产品而持有的成品或商品。在生产过程中，或将生产过程中或提供劳务时消耗的材料和物料包括各种原材料，燃料，包装，低值易耗品，在制品，外包货物，协作零件，自制半成品，成品产品等不同的库存评估方法将导致不同的期末存货价值和出售的商品成本，这将对公司的财务状况，损益和所得税产生更大的影响。中国现行的税制规定，各种纳税人的存货的发生和使用应根据实际成本价计算。计算方法可分为五种：个人评估法，先进先出法，加权平均法，移动平均法和后进先出法。选择一种方法。对于不能替代的库存，以及为特定项目专门购买或制造的库存，通常应使用单独的定价方法来确定库存的交付成本。而且，一旦选择了定价方法，就不能在一定时期（通常是一年）内任意更改。如果需要更改，必须经董事会或经理（工厂）会议等机构批准，并报当地税务机关备案，并会计报表在注释中解释。
通常，企业在使用库存评估方法来选择税收计划时，必须考虑企业的环境和价格波动。具体来说，有以下几个方面：
1.在实行比例税率的情况下，库存评估方法的选择必须充分考虑市场价格变化趋势因素的影响。一般而言，在物料价格持续上涨的情况下，采用后进先出的定价方式可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，为计算所得税奠定基础。企业应付账款相对减少，从而减少公司所得税负担增加了税后利润；而采用先进先出法势必增加企业所得税负担，减少税后利润。相反，当物料价格继续下跌时，将采用先进先出法进行定价，这也将导致期末存货价值降低和销售商品成本增加，从而减少应纳税所得额。达到“节税”的目的；会得出相反的结论。当价格上下波动时，企业应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行定价，这样可以避免销售成本的波动，影响各个时期的利润平衡。导致企业各期缴纳所得税金额上下波动，使企业安排资金更加困难。特别是当应交所得税较大且企业没有足够现金时，可能影响企业的其他经济活动，甚至可能影响企业的长远发展。
2.在累进税率的情况下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和接收的存货进行评估，可以减轻企业的税负。由于库存是使用平均法计价的，因此企业各个时期产品成本中包含的物料价格和其他库存价格相对平衡，没有高低之分，企业的产品成本不会发生重大变化，每个时期的利润更加均衡。不会因为突然的高低利润而导致利润太高。会计期间采用超额税率，将增加企业的税负，影响企业的税后收入。
3.如果公司处于所得税的免税期，则意味着公司在此期间获得的利润越多，获得的免税额就越多，因此企业可以通过选择第一个-先进先出法物料成本，以减少物料成本的当期摊销并扩大当期利润；相反，如果企业在纳税期内，实现的利润越多，所缴纳的所得税越多，那么企业可以选择后进先出的方法，增加当期材料成本摊销，以减少当期利润并减轻企业税负。
（2）固定资产折旧方法选择对税收筹划的影响
折旧是指在固定资产的使用寿命内按照确定的方法对折旧进行系统分配。折旧是成本的重要组成部分，具有“避税”的作用。根据中国现行的会计制度，企业常用的折旧方法是平均年龄法，工作量法，法定年数和双倍余额递减法。使用不同折旧方法计算的折旧金额数量不相等，因此在不同时期分配给生产成本的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取肯定会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，最终影响企业的税收负担。由于折旧方法的差异，这为企业提供了计划纳税的可能性。在选择固定资产折旧方法进行税收筹划时，应考虑以下方面：
1.必须考虑不同税制因素的影响
一般来说，在比例税制下，如果每年的所得税率保持不变，则最好选择加速折旧法，这对企业更有利。这主要是由于加速折旧方法的缘故，该方法导致在初始年度中提取更多的折旧，而在随后的年份中减少折旧，从而使企业可以获得延期纳税的好处，这与企业在开始时相当。年。获得了国家免息贷款。但是，如果将来的所得税率越来越高，则选择平均年龄方法会更有利。由于递延所得税的收入与税率成正比，因此将来，当所得税税率越来越高时，以后的税收负担将会增加，这大于递延所得税的收入。当然，还有好处，那就是以后几年增加的税负少于延迟缴纳的税款。这主要取决于市场资金的折现率。因此，在未来税率越来越高的情况下，公司需要进行比较分析，以便对公司的折旧方法做出最佳选择。在累进税制下，利润额过高将导致对应于过高部分的税率过高，这也将使公司税负过高。在这种情况下，宜采用平均年龄法，避免企业的利润上下波动，保持相对稳定的状态，减少企业的纳税额。当然，由于公司自身的条件，税率进展的迅速性和银行利率的大小，也会影响折旧的“税收壁垒”的影响。因此，在累进税制下，企业采用哪种折旧方法更为有利。经过比较分析，仍然需要企业做出最终决定。
2.必须考虑通货膨胀的影响
根据中国目前的会计制度，历史成本核算原则适用于企业拥有的资产。这样，如果出现通货膨胀，公司以历史成本收回的资金的实际购买力将大大贬值，并且不可能以当前的市场价格重置固定资产的简单再生产。但是，在存在通货膨胀的情况下，如果企业采用加速折旧的方法，不仅可以缩短企业的回收期，而且可以加快企业的折旧率，有利于获得更多的前期减税优惠。折旧费用，从而获得递延所得税的好处，从而相对增加了企业的投资收益（递延所得税额与企业在递延期间的投资收益率的乘积）。