跨国公司避税影响,跨国公司避税有关的论文

提问时间:2020-04-23 16:27
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admin 2020-04-23 16:27
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谁能提供一些跨国公司避税的真实案例?

请大家谈谈跨国公司是如何避税的。

1.就税率而言,有些同类税种的国家实行比例税,有些实行累进税。累进税可以分为超额累进和全额累进。而且免税额,累进额和税率都不同。这不可避免地导致税收负担的​​差异,同时为避税者提供了避税的客观条件。

3.征税的程度和方法因国家而异。例如,大多数国家同时使用公司所得税,财产税,个人所得税和资本利得税,而中国基本上不征收财产税和资本利得税。甚至具有相同名称的税种也具有不同的内涵和扩展名。

5.各国采用不同的方式避免双重征税,为国际避税创造了机会。各国为避免双重征税而采取的方法主要有信贷法,扣除法和免税法。通过全面的免税法,很容易为国际避税创造机会。全面信用额度方法的使用还导致了跨国公司的国际避税。

II。国际避税的方式方法

1.使用转让定价方法避免税收

所谓转移定价,是指跨国公司在关联公司之间的交易中采用低于或高于正常市场交易价的行为,以获得企业集团的整体最佳利益。跨国公司为避免国际避税所采用的最常用方法是使用关联公司之间的转移定价来转移收入和支出。跨国公司通常使用这种方法在税收负担高的国家/地区转移关联公司的利润,从而减轻了集团的整体税收负担,并提高了跨国企业集团的整体利益。定价转移的方式很多,主要有以下几个方面:

一种是通过控制原材料和零件的价格来影响产品的成本。

第二是通过购买和租赁关联公司的固定资产来影响其产品的成本。

第三,通过转让无形资产(例如专利,专有技术,商标和控制所收取的特许权使用费),它会影响关联公司的成本和利润。

第四是通过收取较高或较低的运输成本,保险费,贷款利息费用,管理费用等,在关联公司之间转移利润。

经济全球化已使转让定价的使用更加普遍和隐蔽,这给该国的税收管辖权带来了挑战。

2.滥用税收优惠政策以避税

发展中国家在经济全球化的过程中处于不利地位。为了吸引国际投资和先进技术,我们制定了许多税收优惠政策和措施来吸引跨境投资。所谓滥用各种税收优惠政策,主要是指跨国公司利用各国税收制度的差异,通过使用低税收负担的​​投资形式和收益项目,最大程度地避免税收负担的​​目的。收入项目(即低税点)。近年来,许多外国公司在中国滥用税收优惠政策。例如,中国税法规定,经营期超过10年的生产性外商投资企业从获利之年开始就可以享受“两免三减”的折扣。由于规定的减少期从利润年度开始,一些外商竭尽全力推迟利润年度的到来,使企业长期处于免税状态。或当减税期临近期末时,请尝试将一部分与原始企业分开,成立新的外商投资企业,以寻求新的特许经营期。

值得注意的是,在目前中国较低的外国税率下,出现了所谓的“反避税”现象。反向避税意味着跨国公司利用发展中国家的税收优惠政策来规避投资所在国相对较轻的税收负担,并为获得利润在居住国支付相对较重的税收负担。表面上看,纳税人负担沉重的税款似乎是不合理的,但真正的原因是跨国公司的决策层是为了垄断其税后利润。尽管税收负担以这种方式增加了,但避免了与投资国分享利润。

3.使用资本稀疏来避免税收

资本弱化的表现通常有两个方面:一是资本结构不合理,公司成立时资本投入不足,借入资金过多,甚至虚假资本投入。二是公司成立后,公司的资本金大幅减少。跨国公司撤资而不是富集资本。跨国纳税人经常将资本稀疏的第二个方面用于国际避税。

4.使用电子商务避免税收

跨国公司是如何避税的?

为了在激烈的国际市场中立于不败之地,跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面,它们必须从内部因素入手,另一方面,它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税

1.通过人员流动来避税

在分析跨国公司住所的变化之前,我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准,然后根据此标准分析可能的避税措施。对于企业公民的企业纳税人,他们有无限的纳税义务;对于公司居民的公司纳税人,居民公司可以采取一些技术措施,以避免成为居民纳税人。

1)有些股东不参加管理活动,其股份与影响管理的权力分开,仅保留其财务权利。2)避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3)使用非居民作为管理角色。4)请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议,并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5)避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6)对于临时或紧急交易,请成立单独的服务公司并为一定利润缴税,以避免全额缴税。

公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如,在法国注册的公司可以是在中国的居民公司,而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司,并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此,使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国成为控制和管理场所的所有实际特征,并实现公司住所的空置。

例如,France Sever Steel Co.,Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人:1)不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2)选择英国的非居民进行管理,例如经理和董事会成员。3)董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议,资料和报告均在英国境外进行,而文件未放在英国。4)以相关方式发布指标和命令,例如英国电报和电信。5)为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求,该公司在英国设立了独立的服务公司,并按照批准的利润率缴纳公司税,以免引起英国人的极大仇恨政府。事实表明,法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道,从1973年到1985年,该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。

2.通过人们的非机动性避税

非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国,而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务,或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。

人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况:一种是错误搬迁住所,另一种是不迁徙住所。

所谓的错误移居是指从法律的角度来看,跨国纳税人已移出高税国家,但实际上并未在其他地方获得住所。即使是高税国家的跨国纳税人,即使他实际上是该国居民,只要有足够的证据证明他不是该国居民,就可以减少甚至消除其国际税收责任。

所谓的居住地不会移出高税国家,这意味着跨国纳税人并未合法地移出高税国家,而只是在其他低税国家建立了信托财产或其他信托关系避免纳税。跨国纳税人使用信托转移收入或财产,将其拥有的财产转移给受托人以进行保管和经营,从而使纳税人与其财产或收入分离,从而消除了法律形式的人与物之间的某种联系因素,但分离的财产或收入仍受法律保护。结果,委托人不再需要为此部分财产及其所得收入缴纳财产税和所得税,并且可以有效地逃避其在居住国的应纳税责任,因为应纳税责任已从委托人转移而来。给受托人,受托人所承担的税款最终将转移给客户,但是如果客户选择低税率国家的受托人,则其总税率将不可避免地降低。例如,为了避免新西兰的所得税,新西兰朗伊尔桥公司将其年度利润的70%转移给了巴哈马的一家信托公司。由于巴哈马是举世闻名的自由港和避税天堂,因此其税率比新西兰低35%-50%。因此,新西兰朗伊尔大桥公司每年可以有效避免税收在300万美元至470万美元之间。

3.用物流来避税

在国际避税方面,资金,商品或劳务的重要性不亚于人流,而且在某些方面也略胜一筹。这是因为人流过于明显,很容易成为高税率国家采取反避税措施的主要目标。人们流动带来的好处是可以的。但是,事物流的具体手段也相对更加复杂。

1.建立一个从事免税活动以转移货物的常设机构。跨国企业通常需要建立许多外国常设机构,其中一些专门从事免税商业活动。如果在常设机构所在的国家/地区中没有永久性免税项目,则可以将需要存储或加工的货物转移到具有免税活动的永久性机构中以避免征税。

2.使用常设机构转移财产。跨国公司始终必须重新考虑和权衡用于商业财产转移和转移国家的不同税收以及不同的评估和计算方法,并使用常设机构之间的商业财产转移来最大程度地减少当前或将来税收义务。

3.使用常设机构出租虚拟财产。跨国公司使用与常设机构所在国家不同的税种,通过虚构的财产租赁人为地转移成本以实现避税。

4.使用永久性机构转移劳务。跨国公司的总部与常设机构或常设机构经常相互提供不可扣减的劳工支出,例如技术服务和广告。由于这些转移的劳动支出不允许从转移到机构的收入中扣除,因此当这些劳动支出从高税国家转移到低税国家时,可以由高转移国家的转移机构使用。纳税国家。实现避税。

5.使用常设机构来转移管理费。外国常设机构在多大程度上参与管理活动,应承担多少管理费用以及应享有多少利润是一个相对复杂的问题。一些国家在双边税收协定中有具体规定。一些人确定了固定的利润分享率,而另一些人则确定利润分享率应基于常设机构参与管理活动的程度。但是无论如何,国际避税者很容易空缺。对于前者,必须有适当的管理成本分配标准,而对于后者,则应有适当的参与管理规模。

6.使用常设机构进行亏损。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损,使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损,从而达到了避税的目的。

此外,跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动,计算常设机构的损益将产生人为的结果,从而成为避税的有效手段。

上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法,就不难确定它们可能以各种组合形式出现。

有关跨国公司的论文

跨国公司(transnational corporation),也称为跨国公司(international company),国际公司(international firm)和cosmo-corporate(cosmo-corporate)等。1974年,联合国经济及社会理事会通过了一项决议,此后联合国采用了“跨国公司”的名称。

跨国公司是指在两个或多个国家(地区)拥有矿山,工厂,销售组织和其他资产,并在母公司的统一决策系统下从事国际生产和经营活动的公司。它可以由一个国家中的企业独立建立,也可以是两个或多个国家中的企业合资或合作经营。跨国公司可以通过出口公司资本在许多国家设立分支机构,或控制本地企业成为其子公司。,是一家从事生产,销售和其他业务的国际资本主义垄断组织。它是一个垄断财团,通过直接投资在海外建立分支机构,从而形成从国内到国外,从生产到销售的超国家垄断体系。

联合国跨国公司委员会认为,跨国公司应具有以下三个要素:首先,跨国公司是指商业企业,而构成该企业的实体在两个或多个国家/地区经营业务,无论不管它经营的是哪个经济部门,它都具有什么样的法律形式?第二,这类企业具有中央决策系统,并具有反映其全球战略目标的共同政策。第三,这样的企业世界各实体分享资源,信息和社会利益引起了全世界的关注。

跨国公司的经营特征主要体现在以下几个方面:

1.跨国公司实施全球战略目标以及高度集中和统一的管理

从跨国公司的定义中不难看出。跨国公司通过直接外国投资在全球进行生产和分配,并将研发,提取,提炼,加工,组装,销售和销售与生产整合在一起。服务以及其他生产过程和流通过程遍及世界各地,跨国公司的总部保留了最高的决策权。总公司的投资计划,生产安排,价格体系,市场安排,利润分配,研究方向等主要内容分担决策责任。

如果我们将德国拜耳化学公司于1865年在纽约州开设的苯胺工厂视为全球第一家跨国公司,那么该跨国公司已有130多年的历史了。美国电话电报公司成立于1885年,日本东芝公司成立于1875年,电气公司成立于1899年,德国的Le Jiawen Yangxing等。这些团体是19世纪末期当今世界公司的原型。但是,在第二次世界大战之前,跨国公司的发展缓慢,经济实力非常有限,它们对国民经济和世界经济的影响可以忽略不计。

跨国公司的管理层也经历了一定的发展过程。第二次世界大战后,世界政治局势稳定下来。许多国家致力于发展自己的经济并正在研究自己的管理理论。随着生产力的快速发展和生产社会化程度的提高,管理学研究逐渐深入。如果对许多管理理论进行分类,则大致可以分为以下几种:以美国为代表的西方管理理论;以日本为代表的东方资本主义管理理论;中国社会主义管理理论。从目前的角度来看,现代西方管理思想可以大致分为七个学派,即管理程序学派,行为科学学派,决策理论学派,系统管理学派,权变学派。理论,管理科学学院和经验主义学院。思想形成了现代管理思想,现代管理思想为跨国公司的发展奠定了管理基础。

其次,跨国公司正在朝着全面和多元化的业务发展

尽管到19世纪末,许多跨国公司已经有了当今公司的营业额原型,但是实际上实现了用于生产多种产品(即跨国公司)的产品结构的公司整合多业务的公司自1950年代以来,它一直在迅速发展,其业务范围被生动地描述为“从方便面到导弹”,这几乎是无所不包的。例如,化学公司,例如美国的杜邦和联合化学公司,德意志联邦共和国的Badenben Soda公司和Hess Dyestuff公司,英国的Kirz化学公司,日本的Asahi化学公司和Sumitomo化学公司。除了经营化学工业产品外,它还涉足多个行业,例如制药,食品,化妆品,珠宝工艺品,纺织,冶金,电子,化肥,农药,运输和酒店。

各种经营活动为跨国公司的营销带来了巨大的好处:(1)增强垄断公司的整体经济潜力,防止“过多”的资本形式,并确保跨国公司的安全发展,这有利于实现全球战略目标。企业的经营目的是获取利润,而盈利水平取决于企业如何计划和组织这三个连续的运动环节的生产,销售和分配。多元化运营可以使跨国公司加强生产环节并实现低价值。投资,高价值的产出,从而降低了生产成本,提高了劳动生产率,并使利润最大化。(2)有利于资金的合理流动和分配,提高各种生产要素和副产品的盈利能力。资金投资必须带来良好的投资效益。这是投资的必然选择。生产要素的合理经济组合直接决定了企业的成本和劳动生产率。生产要素的国际组合也优于一个国家。本身。跨国公司是国际生产要素优化组合的灵活高效的载体。(3)易于分散风险,稳定企业的经济效益。当今世界经济发展迅速,行业和类型日益多样化。受各种因素影响,各行业的状况每年都在波动很大。占据多个行业的跨国公司的业务不会受到一项业务波动的影响。影响整个公司的收益。(4)可以充分利用生产剩余,延长产品寿命,增加利润。(5)可以节省一般费用,提高企业的流动性。

第三,通过开发新技术促进跨国公司的发展

高科技是“未来世界经济的引擎”,因此跨国公司在这方面发起了一场激烈的竞争,这在生物工程,新材料,新能源和其他领域的贸易中更为明显。继续擦。

(1)跨国公司在新技术革命中始终保持领先地位。

在新的国际分工中,跨国​​公司如果要保持优势或从一种优势转移到另一种优势,必须在新技术,新工艺和新产品的研发中保持领先地位。跨国公司一直在新技术领域处于领先地位,战后迅速发展的新兴行业,例如汽车,石化,制药和电子行业,几乎都由跨国公司控制。

跨国公司专注于生产技术的研究。每个跨国公司都有专门的研究机构,并获得了大量政府财政支持。 1970年代,美国联邦政府使用预算资金来支持超过1/4的民用科学研究项目。。

(2)跨国公司奉行独特的技术战略

跨国公司技术转让策略:比较全球生产成本并选择最佳生产基地以确保高利润。首先,将发达的专利技术应用于本国的国内生产,垄断国内市场,并通过产品出口满足国外市场的需求。其次,几年之后,新技术将被转移到其他发达国家的子公司中,以获得当地市场的技术优势。再次,几年后,技术被转让给发展中国家的子公司。转让技术的跨国公司必须考虑生产能力(或使用生产技术的能力),投资能力(或利用扩大的国内市场或出口市场来扩大生产的能力)和创新能力(这使得开发新产品并且提供新服务成为可以)。

第四,跨国公司已经从使用价值竞争转变为非价格竞争以争夺世界市场。

传统的价值竞争是指企业可以通过降低国际市场或其他企业的同类商品的价格,打击和挤占国外市场的竞争对手以及扩大商品销售来降低和降低生产成本。

非价格竞争是指产品质量和性能的提高,颜色的多样化,产品包装和装饰的改进,规格,售前和售后服务的改进,优惠付款的提供条款,品牌名称更新,广告和担保的加强及时交货等手段提高了产品的质量,信誉度和知名度,增强了商品的竞争力,扩大了商品的销量。当前,跨国公司主要从以下几个方面提高商品的非价格竞争力:(一)提高产品质量,突破贸易技术壁垒; (二)加强技术服务,提高商品性能,延长使用期限; (三)提供信用;(四)加快产品升级,继续推出新产品,更新设计品种; (5)不断设计新颖多样的包装装饰,注意包装装饰的“个性化”; (六)加强广告宣传,大力学习改进广告销售。

五,跨国公司扩大内部贸易

跨国公司的内部贸易在整个国际贸易中也起着决定性的作用。跨国公司的内部贸易是指跨国母公司与外国子公司之间以及外国子公司之间在产品,技术和服务方面的交易关系。自1970年代以来,跨国公司不断增长的内部贸易已变得越来越重要,这不仅对国际贸易体系和贸易方法,而且对国际贸易的发展趋势也是如此。尽管很难获得有关跨国公司内部公司贸易的详细和准确的信息,但是从获得的大量信息中发现,跨国公司内部公司贸易在整个国际贸易中起着重要的作用。