由于税法并未确认免税合并产生的商誉，即商誉的税基为0，因此商誉的账面价值形成应纳税暂时性差异，但递延所得税负债未在会计中确认。有两个原因：
首先，如果确认，将产生新的递延所得税负债务，这将改变商誉账面价值的计算结果（增加）。商誉账面价值增加后，也会产生递延所得税负债，因此两者都无限循环；
其次，由于确认递延所得税负债，商誉的账面价值增加，这影响会计信息的可靠性。