《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税税率为25％。
非居民企业获得本法第三条第三款规定的收入，适用税率为20％。
1.新税法规定，招待费的比例应为实际招待费的60％，但不得超过营业收入的千分之五。
300,000 * 60％= 180,000 3000万* 0.005 = 150,000
因此，当年企业在授予税收之前扣除的商业娱乐费为150,000。
2.税前福利支出的比例为税前可扣除工资的14％。
因此，公司的福利费税前扣除= 900,000 * 14％= 1,260万
税前可以支付的教育费用的比例为税前允许的工资金额的2.5％。
因此，企业对员工教育资金的税前扣除= 900,000 * 2.5％= 22,500
3.新税法规定，广告促销费不得超过当年销售（业务）收入的15％，并且可以扣除；
可扣除税前的公司广告宣传费= 3000万* 15％= 450万。
4.可以扣除不超过年度利润总额12％的企业的慈善捐赠支出。直接外部捐赠不包括在内。这个利润就是总的会计利润。
企业允许的捐赠限额为= 120万* 12％= 144,000。该公司仅发生了14万笔，因此公司允许的捐款为14万笔。
5.违反交通法规的罚款不得扣除。
6.可以扣除利息支出中不超过同期相同贷款利率的部分。
因此，企业扣除的利息费用= 200,000-80,000 + 1,000,000 * 5％= 170,000。
7.政府债券的利息收入免征企业所得税。
8.获得的罚款收入为人民币300,000元，已记作营业外收入。征收企业所得税。
9.增加应税收入=（30-15）+（100-90）+（14-12.6）+（3-2.25）+（500-450）+（14 + 6-14）+0.5+（20-17）= 866,500
这是企业不得扣除的费用总额。
减少应税收入= 50,000
应税收入= 120-5 + 86.65 = 201.65百万
应付所得税= 201.65 * 25％= 50.4125
应付企业所得税= 50.4125-30 = 2041.25万。
企业所得税减免的会计处理应根据情况确定
I.税前宽免
减税或免税是指在征收企业所得税之前已批准减税，企业无需实际缴税。在这种情况下，企业仍然需要计算应付所得税，减税和免税将在获得税务机关批准后予以确认。
在计算应付所得税时，企业借记“所得税”，贷记“应付税款-企业所得税”；在确认减税和免税时，借记“应付税款-企业所得税”和贷项记录“所得税”。
由于所得税费用帐户的抵销，期末关闭帐户时，公司的期末账面利润（然后按规定分配）或账面损失相应减少。
第二次撤退和第一次撤退
立即收税和退税是指企业按照规定向税务机关申报并向税务机关缴税，而税务机关则按照规定为企业办理退税手续。“先收后退”是指企业按照规定申报并缴纳所得税后，税务机关将按照规定的程序对企业减免。
在计算应付所得税时，企业借记“所得税”，贷记“应付税款-企业所得税”；交税时，扣除“应交税额-企业所得税”，贷记“现金”或“银行存款”主题；在确认减免税额时，请扣除“银行存款”和贷项“所得税”。
由于所得税费用帐户的抵销，期末公司的期末账面利润（然后按规定分配）或账面亏损的减少受到影响，对公司税后利润的影响。
3.有指定用途的退税
在某些情况下，企业所得税退款有其指定的目的，企业无法全额获得该税收返还。常见情况如下。
1.所得税退税被用作一项国家投资，以形成一个特殊的国家资本。收到退税后，将“银行存款”帐户记入借方，将“实收资本-国家资本”帐户记入贷方。
2.所得税退还作为国家赠予所有投资者的礼物，用于企业的发展和再生产。收到退税款后，将“银行存款”帐户记入借方，将“资本公积-其他资本公积”帐户记入贷方。
3.所得税退款被用作项目，设备和特定人群的专项资金。收到退税款时，从“银行存款”帐户中扣除，并在“其他应付款-XX部门”和“其他应付款-XX项目”的帐户中贷记。使用时，借记“其他应付款项-XX项目”的帐户，贷记“银行存款”和“现金”的帐户。
以上1-3项退税均不影响企业的税后利润。
4.所得税返还的一部分用于企业发展，一部分按照规定移交给有关部门。收到退税款后，根据金额从“银行存款”帐户中扣除“贷方资本准备金-其他资本准备金”和“其他应付款-XX部门”。使用时，分别从“其他应付款-XX部门”的帐户中扣除，并贷记“银行存款”和“现金”帐户。