1.残疾人工资可扣除100%,另加140,000减免
2.三项工资的扣除限额:120 * 14%= 16.8; 120 * 2%= 2.4; 120 * 2.5%= 30,000元。三项费用增加24-16.8 = 7.2。
3.捐款扣除上限:40 * 12%= 4.8,增加额为12-4.8 = 72,000元。
4.商务招待费扣除上限:1300 * 0.5%= 6.5 17 * 60%= 10.2。增加17-6.5 = 1,050万
5.利息超过标准,增加10-100 * 7%= 30,000元。
应税收入= 40-14 + 7.2 + 7.2 + 10.5 + 3 = 53.9
应付所得税= 53.9 * 25%= 1347.5万元
会计利润:320-132.42-17.99-120-10-20-10-20 + 28 = 17.59(万元)
增加:
1.商务招待费2.4(320 * 0.5%= 1.6、4 * 60%= 2.4,以两者中的较小者为准1.6、4-1.6 = 2.4)
2.广告费8(烟草广告不可抵扣)
3.工会资金2(5-150 * 2%)
4.福利费1.5(22.5-150 * 14%)
5.员工教育费用3.75(7.5-150 * 2.5%)
6.罚款6
7.直接捐赠4
8.公益捐赠7.8892(10-17.59 * 12%)
减少:28
应税收入:17.59 + 35.5392-28 = 25.1292
应纳税额:25.1292 * 25%+ 28 /(1-20%)*(25%-20%)= 8.0332(万元)