浅谈企业并购的税收筹划
[摘要]合理的税收筹划不仅可以降低并购成本，还可以实现并购的最大效益，甚至可以影响并购后企业的兴衰。企业并购的税收筹划包括：选择并购中目标企业的税收筹划;选择并购投资方式的税收筹划;选择合并所需融资方式的税收筹划;并选择并购会计处理方法的税收筹划。
[关键词]并购;税收筹划;税负
并购是企业重要的资本管理方式。企业可以通过兼并和收购进行战略重组，以实现多元化的业务目标或在管理，管理和财务方面发挥协同作用。使企业获得更大的竞争优势。税收作为影响宏观经济中任何微型企业的重要经济因素，是企业在并购决策和实施过程中不可忽视的重要规划对象。一些公司甚至将税收优惠作为并购的直接动机之一。无论公司并购的主要动机如何，合理的税收筹划不仅可以降低并购成本，还可以带来并购的最大收益，甚至影响并购的兴衰。本文试图找到可能用于企业并购活动的环节和规划原则，以实现并购的最大经济效益。
I.在并购中选择目标公司的税收筹划
目标公司的选择是并购决策中最重要的内容。在选择目标公司以制定合理的纳税人属性时，可以考虑以下与税收相关的因素。税收类型，税收链接和税收负债的计划：
1.目标公司所处的不同行业形成不同类型的兼并和收购，纳税人属性，税收链接和税收类型。如果并购企业选择在同一行业中与目标企业生产类似产品的竞争者，则实现消除竞争，扩大市场份额，增加垄断力量和形成规模效应的目标是横向合并。从税收的角度来看，横向兼并和收购一般不会改变并购公司的税收和税收。从纳税人的属性来看，由于并购后规模的扩大，小规模增值税纳税人可以成为一般纳税人。如果并购企业选择与企业的供应商或客户合并，则为纵向并购，以达到加强各生产环节协同生产合作的目的。对于并购公司，由于最初从供应商处购买商品或向客户销售，减少了增值税税收链接。由于目标公司的产品与并购公司的产品不同，纵向兼并和收购也可能改变纳税人的属性并增加其税收类型和税收链接。例如，钢铁企业合并和收购汽车企业将增加消费税。由于税收的增加，可以说相应纳税人的属性也发生了变化，消费税的征税也被添加到了业务运营中。如果并购公司选择的行业中的公司与目标公司无关，那么这是一个混合合并。此类合并和收购将影响纳税人的主体属性，税收类型和并购公司的税收关系，具体取决于目标公司所在的行业。例如，收购房地产企业的钢铁生产企业将增加营业税和税收。
2.目标公司的注册资本类型与税收筹划之间的关系。目标企业可根据资金来源的性质分为外资企业和内资企业。但是，中国税法中的内资企业和外资企业的税法处理方式不同，所征税和税率也大不相同。一般来说，外资企业享受更多的税收优惠。因此，在选择目标公司时，并购企业可以选择外资企业。合并后外资占合并后企业资本合法比例的，外商投资企业可以申请
随着税制改革的深入，特别是税收征管改革的全面实施，原税务部门已经安排了公司税，纳入了纳税人自己的门到门申报，进一步明确了纳税的法律责任。 ，纳税人的纳税风险更大。企业迫切需要及时了解税收政策信息，了解税收政策背景，做好税收政策预测，采取有针对性的措施，取得最大的经济效益。税收筹划是经济和社会发展到一定阶段的产物。同时，税收筹划的深入发展促进了经济社会的发展，在现代市场经济中发挥了重要作用。在市场经济体制下，企业是独立核算，个体经营，自筹资金的市场主体，税收对公司的盈利有重大影响：第一，税收支出的数额直接影响企业的流动性;进入企业的成本直接影响企业税负;再一次，当企业和税务机关对税法的理解存在偏差时，企业的态度往往决定着企业的地位。从宏观角度看，在公司未来发展方向的决策中引入规划，如筹资和投资，将对企业的决策产生一定的影响，最大限度地发挥最终效益。从狭义上讲，企业在生产和经营中具体。某种产品，税收类型和税收政策的规划将使公司将税收负担降至最低。因此，企业的税收筹划是恰当的，利用良好的税收优惠有利于减轻税负，提高竞争力，有效维护企业权益，最大限度地发挥自身经济利益。
依法纳税意识包括三个层面的改进：第一，依法纳税是每个公民的义务。其次，依法纳税是税务机关的日常管理和监督。第三，依法纳税是应付税款不能少，不应缴纳的税额不能超过一分。在遵纪守法的情况下，它保护自己的经济利益。在中国，早期实施税收筹划的纳税人大多是国有和私营大中型企业或“三资”企业。这些企业具有良好的会计和标准化的税收行为，不少是高级纳税人。因此，税收筹划本身就是依法强烈征税的体现。此外，税收筹划过程也是纳税人和相关人员对税法有深刻理解，理解和使用的过程。这是一个完善会计制度，依法履行税收行为的过程。
为了衡量双方的行为是否合适，是否存在错误，只有一个标准 - “法律”。通过在法律允许的范围内规划和选择最佳税收计划进行税务筹划，将不可避免地要求双方依法行事。对于税务机关违反执法规定，纳税人不可避免地要争辩，加强对执法的监督;另一方面，随着规划的发展，税收立法将继续改善;三，纳税人纳税计划减轻税负伴随的风险将不可避免地使其财务会计制度不断完善，规范税收行为，并尽力依法纳税。这些行为显然会依法促进税收环境的形成。
税收筹划逐渐从地面转移到地面，从幕后到舞台的前端，现在可以在“阳光下”运作。但是，税收筹划的发展仍面临许多问题。为了使其健康，需要采取以下措施。
增加税收筹划和宣传的广度和深度，使各界人士对税收筹划有正确的认识。充分利用各种媒体，促进不同方面的税收筹划。促进企业建立税收筹划概念。通过社会舆论，我们将赞扬积极的法律规划行为，谴责消极和非法的逃税行为，指导和规范税收筹划。
2.改善税法，堵塞漏洞，提高立法水平。有一部法律可以遵循，法治可以实现。至
税收筹划中国内税收筹划存在的问题
（1）税收筹划和发展的税收环境有待完善;
目前，随着全球化进程中国内经济参与速度的进一步加快，国内税法变化的步伐惊人，各种税收规定的变化和更新都在短短几年内发生。正是由于国内税收发展环境不完善和不健全，企业纳税人难以全面掌握税法内涵，税收筹划难以扩大，税收筹划难以实现。 （2）税收筹划的目标是单一的，只考虑最轻微的税收因素;
对于税收筹划，大多数国内企业仍然存在这样的误解，即税收筹划的目的只是为了减轻企业的税负，使一税的税负最小化。事实上，企业的经济活动是一个连续而复杂的过程，企业所涉及的税收通常不是单一的，而是各种税收相互交织的影响。因此，企业不应将税负最小化作为税收筹划的唯一目标，而应最大限度地发挥公司的整体利益，并与企业活动和金融活动有机结合。 （3）强调加强税务机关的权力，忽视纳税人的权利;
国内税务机关现行税务机关一般定义为管理与监督，监督与监督之间的关系，并过分强调代表国家的税务机关。纳税人的监督和管理要求纳税人遵守，遵守和履行义务。纳税人通常被视为税务机关的“经理”。这忽视了纳税人自身的权利，纳税人往往很难发挥主动权，与税务机关的良好互动很难形成，税收被视为万不得已。 （4）公司内部财务人员的税务筹划存在风险为了节省成本，许多企业主要通过内部财务人员进行税收筹划。虽然内部财务人员熟悉该单位的运作和运作，但税务筹划是一项非常专业的工作。公司内部财务人员受自身知识和自身利益的限制，难以理解财务会计，法律和管理知识。在税收筹划中，可能存在不一致或运气的心态，这将导致税收筹划方案缺乏可行性，潜在风险，税收筹划的价值效应无法得到有效发挥。