调整固定资产年限企业所得税-调整费用企业所得税不能提前列支

提问时间:2020-05-06 16:44
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admin 2020-05-06 16:44
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固定资产变更折旧年限 纳税调整

您好,如果企业的固定资产折旧年限长于税法规定的最短折旧年限,则应按会计折旧年限扣除其折旧额,无需调整当期所得税额;如果企业的固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限根据会计折旧年限应计的折旧高于税法规定的最小折旧年限,应增加当期应交所得税。

固定资产到期报废,残值是否需要调整缴纳企业所得税?

公司固定资产的损失应以库存申报的形式报告给税务机关,以扣除。

一,《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)

第9条规定,公司固定资产达到或超过其使用寿命的损失,并且通常报废和清算的损失,应以清单申报的形式报告给税务机关进行扣除。

第30条规定,报废和损坏的固定资产的损失,扣除残值后的账面净值余额和负责人的补偿,应基于以下证据予以确认:

1.固定资产税基的相关数据。

2.企业内相关的责任识别和验证材料。

3.企业内有关部门发布的评估材料。

4.在赔偿责任的情况下,应说明赔偿情况。

5.如果固定资产因自然灾害等重大损失或不可抗力而造成的人员损失造成损坏或报废,应有专业技术鉴定意见或具有法律资格的中介机构发布特别报告。

第二,国家税务总局《关于增值税若干问题的通知》(国税发〔1993〕23号)规定:其他营业收入,包括企业应收产品销售以外的其他销售收入。营业收入。如物质销售收入;废品,废品销售收入;工业经营收入等。

固定资产残值的销售属于其他业务收入,应以一般纳税人使用的固定资产以外的其他项目的销售为基础,以适用的税率(17%,13%)根据3标定纳税人% 税率。

扩展配置文件:

报废固定资产有两种情况:

首先,由于磨损或陈旧,使用期限无法继续使用;

其次,由于技术进步,必须用先进的设备代替它。

固定资产报废,一方面是由于从企业撤出固定资产而导致的固定资产减少,另一方面,在清算过程中也会产生一些清算费用,同时时间,可以获得一定的可变收入。因此,固定资产报废的核算应按照以下程序进行:

(1)注销报废的固定资产的原始价值和已提供的折旧金额。根据固定资产净值,扣除“固定资产清算”科目;根据已经提到的折旧金额,从“累计折旧”帐户中扣除;根据固定资产原值计入“固定资产”账户。

(2)结转剩余物料和可变收入的价值。根据回收的残值和可变收益,将“银行存款”和“原材料”的帐户记入借方,将“固定资产清算”的帐户记入贷方。

(3)支付清洁费。根据产生的清洁费用,从“固定资产清洁”账户中扣除,并向“银行存款”账户中贷入。

(4)结转清算后的净损益。固定资产清算后的净收入记入“固定资产清算”帐户,记入“营业外收入处理固定资产收入”帐户;固定资产净损失记入“营业外支出处理固定”“资产损失”帐户,贷记“固定资产清理”帐户。

固定资产折旧年限变更对企业所得税的影响

请参阅以下文档:

新的《中华人民共和国企业所得税法》第32条如果由于技术进步和其他原因而确实需要加速企业的固定资产折旧,则可以缩短折旧年限或缩短折旧年限。可以采用加速折旧。

中华民国外资企业和外国企业所得税法实施细则

第四十条因特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的,企业可以申请,经当地税务机关审查后,报国家税务局批准。

由于特殊原因,需要缩短折旧期限的上段提到的固定资产包括:

(1)全年被酸,碱等强烈腐蚀的机械和设备,以及常年处于震动和震颤状态的工厂和建筑物;

(2)由于利用率提高和使用强度提高,全年处于昼夜运行状态的机器和设备;

(3)中外合作经营企业的合作期限比本规则第35条规定的折旧期限短,是中方合伙人在该期限届满后拥有的固定资产合作。

财税〔2004〕153号,关于振兴东北老工业基地的企业所得税优惠政策的实施:固定资产(房屋和建筑物除外) )东北地区的工业企业可按现行规定进行折旧根据以上情况,折旧期限应缩短不超过40%。

财税〔2005〕第17号《国家税务总局财政部关于东北老工业基地资产折旧及摊销口径的通知:

I. Cai Shui [2004]第153号规定,通过将折旧年限缩短不超过40%折旧的固定资产是指企业在2004年7月1日和2004年7月之后新购买的固定资产。在1天之前购买且未计提折旧的固定资产。对于2004年7月1日之前企业购买的固定资产(房屋和建筑物除外),自2004年7月1日起,折旧年限以折旧年限为基础缩短不超过40%。

企业无形资产的摊销应按照上述规定执行。

2.有关折旧期的“现行规定”是指企业正在实施的某些行业的财务系统以及国家的其他相关规定。在2004年7月1日之前,企业采用了《国家税务总局关于加快固定资产折旧审批的后续管理工作的通知》规定的固定资产折旧余额的减少方法或年限。分散管理(国税发〔2003〕113号)。总和法不能用缩短折旧期的方法代替。

3.对于2004年7月1日之后新购买的固定资产(房屋和建筑物除外),企业可以选择缩短折旧年限的方法,减少余额的方法或年限的方法之一,以及它们不能叠加。确定上述方法后,以后几年将无法进行任何调整。

4.企业可以在不超过40%的范围内选择缩短固定资产折旧期限的比率。确定比率后,以后几年将无法随意调整。企业可以根据生产经营的需要选择一些固定资产采用加速折旧法。确定此范围后,以后几年可能不会随意调整。

天津滨海新区也有类似规定,参见财税[2006] 130号财政部,国家税务总局《关于支持天津滨海新区发展和企业所得税优惠政策的通知》。

您的车辆从10年更改为5年,仍然符合税法的规定,因此与上述文件无关,您可以向税务机关申请正常备案并使用未来适用法律(计算方法和可以举例说明此过程),前提是税务机关可以接受该折旧,前提是税务机关可以接受该记录,否则存在风险,除非您先前向税务机关提交的10年折旧年限,否则他将受到惩罚。你敢当然,税务机关理论认为,如果会计师事务所挺身而出,风险将不会很大。