除专门从事加工和进口货物的纳税人外，他们均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
这样，一般纳税人的避税计划可以从两个方面。
使用当期营业税来避免税款
，销项税是指纳税人销售商品或应税劳务，而商品或应税劳务的销售金额是按照规定的税率计算的。销项税是在价格之外向购买者收取的费用，公式如下：
销售税=销售×税率
使用销项税避免税的关键是：
首先，避免营业税；
其次，避免税率。一般而言，后者的空间很小，并且更有可能利用销售来避税。在销售方面，存在以下避税计划策略：
（1）在实现销售收入时，使用特殊的结算方法来延迟贷记时间并延长纳税时间；
（2）随货物销售而包装的货物，应分开处理，不得汇出销售收入；
（3）卖出货物后增加收入或超价补贴收入，采取不汇出销售收入的措施；
（4）尝试在回扣过程中出售以抵消销售收入；
（5）采取一些合法合理的方法坐在一边，减少销售收入；
（6）在企业的特殊项目或福利设施中使用的商品，应视为与外部销售相同，但采用低估值和折旧以减少销售；
（7）采用公司继续生产和加工的方法，避免被视为对外销售；
（8）（{），用于雇员的福利或奖励纪念品，低价销售或私人物品的分发；
（10）为公共关系降低不良产品的质量，降低价格出售给另一方或将其出售给另一方；
（11）纳税人因卖方退货或打折而退还的增值税，应从货物销售中退还，或从当期销项税额中扣除。
使用当前的进项税来避免税款
，进项税是为购买的商品或应税服务支付的增值税额。可从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于增值税抵税额证明中注明的增值税额和购买负税农产品的价格中包含的增值税额。因此，进项税避免策略包括：
（1）以相同的价格购买带有增值税发票的商品；
（2）纳税人购买商品或应税劳务，不仅要求对方索取增值税专用发票，而且从卖方那里取得增值税专用发票上注明的增值税金额；
（3）纳税人委托货物加工时，不仅要从委托方收取增值税专用发票，还要努力使发票上注明的增值税金额尽可能多。 （四）纳税人进口货物时，将向海关收取增值税缴纳证明，并注明增值税金额；
（5）根据购买发票或经税务机关批准的购置证明上所述的价格，购买免税农产品的价格中所含的增值税额将扣除13％。扣除率达到13％；
（6）为了获得减免，避税者应在以下情况下特别注意并防止其发生：首先，未获得和保留购买商品，应税劳务或委托加工的商品按照规定；二，购买无税农产品，无采购发票或通过税务机关批准的购置证明；第三，所购商品，应税劳务或委托加工商品的减税额不表明增值税等有关事项，或者应纳税额等有关事项不符合规定的； {}}（7）购买固定资产时，购买一些固定资产附件作为原材料并获得进项税额抵免；
（8）从非应税和免税项目中购买的商品和服务根据应税项目购买的商品和服务，以及取得的增值税发票；
（9）使用兼职手段减少不可扣除部分的比例。
以上两大类策略基于避税计划的实际方面。从本质上讲，可以归纳为：第一，努力减少销项税额；第二，努力扩大进项税，效果是压缩税收
非常多。 。 。
国际避税方法案例分析
。美国Isa跨国公司已在避税天堂百慕大建立了Imi子公司。 Isla向英国出售了一批货物，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。伊西亚（Isiah）将交易的收益转移到百慕大公司的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。
按照正常的交易原则，Issiya在美国的公司所得税为：
（2000万至800万）×30％= 360（万元）
和Isaia通过“虚拟避税天堂”开展的业务并未在公司的美国帐簿上显示此交易。尽管百慕大的Imi子公司有收入且免税，但是如果Imi子公司使用此账簿收入投资，则所得税也可以免除资本所得税；如果Imi子公司将此收入分配给其他公司和企业，则应缴纳赠与税。这就是避税天堂的好处。
[案例284]
American Manfred Company在中国和日本设有两个分支机构。美国，中国和日本的企业所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许对次国家级税收抵免，但抵免额不能超过同期美国税率计算出的税收额。假设一年一度的Mantra公司在美国实现应税收入2400万元人民币；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；青衣公司在日本损失了100万元人民币。为了减轻税收负担，曼特夫采取了以下措施：降低青衣公司的原材料价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。
让我们分析公司整体税收负担的变化。
1。正常交易条件下的税费
（1）金刚分行已在中国收取所得税：500万×30％
= 150万
在美国，抵免额上限为：500万×35％= 175万。
的实际税收抵免额为150万。
（2）景义支行的所得税额和美国信用额度为0。
（3）曼特夫的总信用额：人民币150万元+ 0 = 150万元元。
（4）曼特缴纳的美国所得税：
（2400万+ 500万）×35％150万= 865万
2。发生异常交易时的应纳税额
（1）紫钢分公司已在中国缴税：300万×30％= 90万元
该公司在美国的信用额度州：300万×35％= 105万元，
90万元<100万元，信贷额度为90万元。
（2）青衣支行已在日本缴税：100万×30％= 30万元
基辅公司在美国的信用额度：100万×35％= 350,000元，
300,000 <300万，信用额度为300,000元。
（3）在美国的Mantra积分：900,000 + 300,000
= 120万
（4）由于Mantefu降低了价格为清逸公司提供材料，曼特夫公司的销售收入减少至2200万元（即2400万元-200万元）。曼弗雷德（Manfred）公司缴纳的美国所得税
=（2400万+300万+1百万）×30％-120万
= 860万
在母子公司的管控体系中，最受关注的人无疑是财务控制，因为财务数据指标是母子公司控制成功与否的重要指标，也是母子公司控制的核心。
母公司的集中管理基于以下财务权利：
（1），母公司对子公司的投资和收益分配的最终决策权;
（2），母公司对子公司的监管权，子公司对母公司统一会计制度和会计政策的实施；
（3），母公司具有子公司的财务准则。
1.跨国公司避税的动机-超国民待遇引起的税收漏洞
在进行合理的财务控制之前，跨国公司将首先研究该国的国情。 。根据具体情况，将分析与企业发展战略相结合，建立合适的财务管理模型。
《中华人民共和国外商投资企业法和外国企业所得税法》规定，对于生产性外商投资企业，经营期限超过10年的，应以第一年和第二年为准。从获利开始的年份免税。在第三至第五年征收企业所得税，并将企业所得税减半。
对于这些公司，有两种不交税的方法：一种是亏损，但只有两年。
跨国公司不得采用上述管理方法。跨国公司有专门的律师来研究国家政策和政策漏洞，并结合各种成本分析以进行非常合法和合理的财务控制。与实施横向战略合作。
2.如何避免跨国公司征税
在研究中国跨国公司避税方法的过程中，我们发现其强大的财务管理和控制能力非常适合集团的整体战略和横向战略，借助其全球集成的财务管理系统，他们制定的避税计划可以顺利实施。那么，他们专门使用什么方法来避税呢？
（1）价格转移
从实践中发现的问题来看，企业主要有以下几种避免税收的方法：首先，在跨境贸易中，通过高额出口，少报少将利润转移到减税或免税期内的企业，或者使已经减少免税期的外商投资企业通过出口少报和进口超过而处于亏损或微薄状态。 -报告。就前者而言，企业逃避海外税收，这不是中国税务部门关注的重点，但通常是洗钱或热钱流入本国的重要渠道。就后者而言，它损害了中国的税基。在经济全球化的大趋势下，这种跨国企业广泛使用的手段应成为中国海关和税务机关关注的重点。
例如，河北的一家食品公司，2005年主要产品的国内价格为71元。