弥补上一年公司所得税和滞纳金的会计分录为：
1.借款：应付税费-应缴企业所得税
借款：营业外支出---逾期付款支出
贷款：银行存款
2.同时进行，
借：上一年的损益调整
贷款：应付税款---企业所得税
3.另外，需要调整未分配利润。
借：利润分配---未分配利润
贷款：上一年的损益调整
结算和结算
关于是否要收取额外的滞纳金，《中国税收征管法》第25条规定，如果纳税人或扣缴义务人由于税务机关的责任而未缴或未缴税款，税务机关可以在三年内要求纳税人或者扣缴义务人补缴税款，但不收取滞纳金；如果纳税人或扣缴义务人出现计算错误或其他错误，则税务机关将无法执行税收和滞纳金可以在三年内收回；在特殊情况下，恢复期可以延长到五年。
可以看出，如果在企业还清结算时未宣布应纳税所得额的一部分，那是纳税人的错误，除了缴纳税款外，还应缴纳滞纳金。是必须的。
公司所得税
公司所得税的纳税年度为公历的1月1日至12月31日。企业在年中开业或者在年中终止经营，导致纳税年度少于整年的，以实际营业期为纳税年度。迟缴税款的期限应自应缴未缴或未缴税款之日起计算。
此外，企业所得税是按月或按季度预先支付的。企业必须在月底或季度结束后的15天内向税务机关提交预付的公司所得税申报表，并提前缴纳税款。在纳税年度结束后的5个月内，将年度公司所得税申报表提交给税务机关，然后以可抵销的角度进行最终的结算和可退还的所得税结算。
过期罚款
因此，公司的滞纳金从纳税年度结束后的第二个月（即下一年的6月1日）的第一天开始。