股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或达到规定的履约条件（以下简称等待期）后才能行使权利。扣除所得税。股权激励计划出台后，上市公司可以根据股票实际行权的公允价格与激励对象支付的实际价格之间的差额，计算确定上市公司的薪金和工资支出。年。，按照税法规定扣除税款。
1.企业所得税处理
（1）如果股权激励计划在实施后可以立即执行，则上市公司可以根据实际时股票的公允价格之间的差额和数量来计算和确定当年的上市。行使和激励对象支付的实际行使价公司的工资及薪金支出应按照税法规定在税前扣除。
（2）股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或满足规定的绩效条件（以下称为等待期）后才能行使。上市公司在等待期内会计核算确认的有关费用，在计算和缴纳当年的企业所得税时，不予扣除。股权激励计划实施后，上市公司可以根据股票实际行权价格与实际行权支付价款的差额和数量，计算确定当年的上市公司薪金和工资支出。根据税法，年度激励对象的价格税前扣除。
（3）本条款所指股票在实际行使时的公允价格由实际行使之日的股票收盘价确定。
2.个人所得税待遇
（1）股份认购收益（运动收益）的税收计算
对于从上市公司获得的个人限制性股票，即从公司获得的员工股票的实际购买价格（授权价格）低于购买日的公平市场价格（指收盘价）。当天的库存数量，下同）差异是由于雇员在企业中的表现和业绩所致，应根据适用的“工资和薪金收入”规定计算和支付与任用和雇用有关的收入。限制性股票形式的工资薪金应税收入=（行使股票的每股市场价格-员工为购股权支付的每股授权价格）×股票数量
（2）通过股票转让（销售）计算税收收入
雇员在重新转让行权股票时获得的差额高于购买日的公平市价，这是由于个人在二级市场上转让股票等证券所获得的收入证券，并且应基于“财产适用的“转让收入”免税规定是按照缴纳个人所得税的方式计算的：行使后转让境内上市公司股份的个人所得，不缴纳个人所得税；个人转让境外上市公司股份所得的收益为根据税法规定计算应纳税所得额和应纳税额，并依法纳税。
（3）参与从税后利润分配中获得的税收收入的计算
参加税后利润分配所获得的员工股息和股利，除按照有关规定免税或减免外，还应按全税率征税。
所得税，但是从原始限制股中派生的股息股仍然是限制股。在这种情况下，限制性股票为200万股，激励对象相当于支付100×10 + 100 = 1100万元，应纳税所得额为“（20 + 20）÷2×100-100×10× （100÷100）“ +”（20 + 20）÷2×100-100×（100÷100）＝ 1000 + 1900 = 2900万元。除权日，该动产的应税所得为2900万元。
假设一家上市公司以溢价形式将资本转换为资本，则相当于稀释了原始股本。股份制企业的股份发行溢价收入折算成的资本公积金，由个人取得。根据《国家税务总局关于原城市信用社关于改制为城市合作银行过程中个人增值个人所得税收入的批复（国税函〔1998〕289号）第二条规定，国家税务总局免征个人所得税。股份制企业的股本和红股《个人所得税通知书》（国税发〔1997〕198号）所称“资本公积金”，是指由股份制企业发行的股票溢价形成的资本公积金。个人从增加的股本中获得的金额不作为应纳税所得额作为个人所得税征收。资本公积金中与个人所得分配不一致的其他部分，应当依法征收个人所得税。那么10股和10股不是股息和再投资，而是稀释后的股票。转让的100万股也应为限制性股票。应调整除权价格或股份数量。限制性股票为200万股。每日股票市场价格折合人民币10元/股，定向增发价格折合人民币5元/股。限制性股票的应税所得=（10 + 20）÷2×200-200×5×（200÷200）= 2000万元。
根据以上分析，可以看出，盈余公积金在出售期间用于增加资本。除不分配股利100万元外，与不配股相比，激励对象的应税所得增加2900-2000 = 900万元；以股本溢价向股东分配红股和非股利股票的应纳税所得额相同，对激励对象的个人所得税没有影响。
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限制库存是专门为特定计划设计的激励机制。所谓限制性股票，是指公司高级管理人员出售该种股票的权利受到限制，即经营者对该股票的所有权受到一定条件的限制（例如，期限为三年）。当经营者获得限制库存时，他不需要支付购买费用，但是他们不能在限制期内随意处置库存。如果操作员在限制期内辞职或被开除，库存将被没收。公司使用限制性股票的目的是激励高级管理人员将更多的时间和精力投入一个或某些长期战略目标。