固定资产的销售以所得税前的盈余收入形成利润,税率为25%。如果是亏本销售,就没有所得税,相反,利润减少了,所得税就会减少。
您的输入是
借款:清理固定资产270
累计折旧30
贷款:300固定资产
借款:银行存款270
贷款:固定资产清算270
您的业务不算作应税收入。
因为没有净损益
固定资产的出售将涉及两个主题:“营业外收入”和“营业外支出”。
“营业外收入”与“营业外支出”之间没有匹配或对应的关系。会计是针对公司日常业务活动之外的偶尔损益的,这是一个综合的会计结果。例如,处置固定资产就是处置收益,体现为“营业外收入”;或处置损失,体现为“营业外支出”。
相应的损益处置声明,应在年度企业所得税纳税申报表(1)中的“处置固定资产产生的营业外收入-净收入”栏中;或在年度企业所得税申报表中(2)“营业外支出-固定资产净处置”行声明。其中,申报损失属于“自行扣除的资产损失”还是“经税务机关批准只能抵扣的资产损失”,应当按照国家税务总局关于“行政机关企业资产损失税前扣除办法》国税发〔2009〕88号)第五条作出判决。
固定资产处置损益与“主营业务收入”或“主营业务成本”无关,并且公司的纳税申报表应该没有问题。