房地产预售阶段取得的收入,是按照预售额的2-3%缴纳企业所得税和土地增值税,不予扣除。
清除土地增值税后,可以扣除已缴纳的其他税款,应根据增值税率计算应补缴的土地增值税。
土地增值税是按照预收收入征收的预先征收的土地增值税,住宅按1%的税率征收,商务房和别墅按2%的税率征收
1,提前:
借款:递延费用-土地增值税1%或2%
贷款:应纳税土地增值税
2.付款时:
借:应纳税土地增值税
贷款:银行存款
3.商品房交付使用后,开具发票和结算单,并交付给买方时,将提前收取收入,并由收入承担土地增值税。计算:
借款:主要税金和附加费
贷款:递延费用-土地增值税。