1.必须予以处理，减税或免税额应作为营业外收入。
2.借款：所得税贷款：应付税款-企业所得税借款：应付税款-企业所得税贷款：营业外收入
小型和微型企业免征所得税，征税企业必须填写企业所得税申报表。
如何填写小型和微型企业的年度申报表
填写通过审计收集方式缴纳企业所得税的小型盈利性企业的年度申报表的方法：
（1）2016年度结算和付款必须区分以下情况：
为简化计算，在作出2016年度结算和结算申报时，年应纳税所得额在20万元以上且30万元以下的小规模盈利企业可以遵循“优惠所得税比例”。规模在20万元至30万元之间的小企业“查询表”（见表1）计算并填写优惠政策。
（2）在2016年及以后的年份
实施小型企业会计准则的小型和微型企业免征所得税，不计入营业外收入；实施企业会计准则的小型和微型企业免征所得税。
《小企业会计准则解释》解释了政府补贴：“除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，税收抵免和其他扣除。此类税收优惠并非直接向企业免费提供资产的行为，不应视为本守则所规定的政府补贴。 ”
因此，小型企业应将所有收到的价格包括在其收入中，并且无需将增值税与“应纳税额”帐户分开，以将减少的增值税和营业税记录在“营业外收入”中帐户。
根据小型企业的会计准则，不需要通过营业外收入（补贴收入）会计。
1.企业所得税减免：
减税或免税是指在征收企业所得税之前已经批准减税，企业无需实际缴税。在这种情况下，企业仍然需要计算应付所得税，减税和免税将在获得税务机关批准后予以确认。
在计算应付所得税时，企业借记“所得税”，贷记“应付税款-企业所得税”；在确认减税和免税时，借记“应付税款-企业所得税”和贷项记录“所得税”。
由于所得税费用帐户的抵销，期末关闭帐户时，公司的期末账面利润（然后按规定分配）或账面损失相应减少。
第二，立即退出和立即退出：
立即收税和退税是指企业按照规定向税务机关申报并向税务机关缴税，而税务机关则按照规定为企业办理退税手续。“先收后退”是指企业按照规定申报并缴纳所得税后，税务机关将按照规定的程序对企业减免。
在计算应付所得税时，企业借记“所得税”，贷记“应付税款-企业所得税”；交税时，扣除“应交税额-企业所得税”，贷记“现金”或“银行存款”主题；在确认对退税的税收减免时，应从“银行存款”中扣除，并从“所得税”中扣除。
由于所得税费用帐户的抵销，期末公司的期末账面利润（然后按规定分配）或账面亏损的减少受到影响，对公司税后利润的影响。