税务机关应当根据纳税人的具体情况,核定经批准征收企业所得税的纳税人的应纳税所得额或应纳税所得额。
如果使用应税所得税率来批准企业所得税的征收,则应纳税额的计算公式如下:
应付所得税=应纳税所得额×适用税率
应税收入=应税收入×应税收入率
或:应税收入=成本(费用)支出÷(1-应税收入率)×应税收入率
核定征收方式主要包括固定征收和核定应纳税所得额两种方法以及其他合理的方法。固定收入征收是指税务机关根据某些标准,程序和措施直接核实纳税人的年度应纳税企业所得税,并由纳税人按照规定申报缴纳的方法。批准应税收入税率是指税务机关按照某些标准,程序和方法预先验证了纳税人的应税收入率。核定的应纳税所得额作为缴纳企业所得税的方法计算。可以看出,只有批准的应税所得率征收方法才会涉及计算问题。
(1)应税收入的计算
应税收入=总收入×应税收入率
或应税收入= [成本费用金额/(1-应税收入率)]×应税收入率
(2)计算应付所得税金额
公式中的应税收入税率是根据下表中指定的标准执行的:
应税收入表
行业应税所得率(%)
工业,运输和商业7-20
建筑业,房地产开发业10-20
食品服务业10-25
娱乐业20-40
其他行业10-30