答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007年国务院第512号法令）第53条规定，不得将公益金捐赠额扣除。年利润总额超过12％的企业。年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003] 95号）规定：企业是否因对外捐赠蒙受损失或将造成损失或影响企业对外捐赠。企业的正常生产经营，特殊情况除外除此之外，捐款通常不可用。
，当公司的年度会计利润为零或亏损时，可以在公司所得税之前扣除的公益捐赠限额为零，并且对捐赠的全部金额进行征税和增加。
财企[2003] 95号在特殊情况下不受此限制，我们了解到，国家针对特殊事项发布了特殊文件，以阐明可以全额支付的税前捐款，例如5.12汶川地震我们认为捐款不受上述限制。
仅供参考：
只要企业具有生产经营收入和其他收入，就有必要计算并缴纳企业所得税。如果有损失，则不征收所得税。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）及其他创收组织以其生产经营收入为应税对象征收的一种所得税。 。作为企业所得税纳税人，您应按照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
公司所得税的对象是纳税人获得的收入。包括商品销售收入，提供劳务收入，财产转让收入，股息收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，捐赠收入和其他收入
公司所得税减免项目主要包括以下内容：
（1）扣除利息费用。在生产经营期间，应按实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；向非金融机构借款的利息支出，不得高于同一时期按同类金融机构贷款利率计算的金额，并予以准予扣除。
⑵扣除应税工资。条例规定，企业应根据实际情况扣除合理的工资。这就是说，要取消已经经营多年的内资企业的税收和工资制度，有效减轻内资企业的负担。但是，允许扣除的工资和薪金必须是“合理的”，显然不合理的工资和薪金是不可扣除的。今后，国家税务总局将通过制定与《实施细则》相匹配的《工资减免管理办法》来澄清“合理性”。
（3）在员工福利费，工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续保持以前的扣除标准（分别为14％，2％和2.5％的提取率），但应税工资总额调整为“总工资”后，扣除额将相应增加。在职工教育经费方面，为鼓励企业增加对职工教育的投入，本条例的执行规定，除国务院财税部门另有规定外，企业从职工教育经费中扣除不超过工资总额的2.5％；部分允许在以后的纳税年度中扣除结转额。
⑷扣除捐款。纳税人的公益金和救济金可以在年度会计利润的12％以内扣除。最多可扣除12％。
⑸商业娱乐扣除。商务娱乐是指纳税人为满足生产经营活动的合理需要而发生的社会娱乐支出。税法规定，与纳税人的生产经营活动有关的商业招待，应当由纳税人提供准确的记录或者证明文件，并应当在下列限额内扣除：《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确规定，企业发生的与生产经营有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过企业的营业额。年（营业收入的5‰，即据说税法采用“两端卡”方式。一方面，仅允许企业产生的60％的商务娱乐费用在商务娱乐费用中区分商务娱乐和个人消费。通过设计均匀比率，删除商业娱乐中的个人消费部分；另一方面，最大扣除额限于当年销售（业务）收入的5‰。这用于防止某些公司将业务娱乐性提高40％。查找餐费发票甚至虚假发票会抵消该帐户，从而导致商务娱乐费膨胀。
⑹扣除员工养老金和失业保险金。在省级税务机关批准的周转率和基数内计算应纳税所得额时，可以扣除职工养老基金和失业保险基金。
⑺扣除残疾人的安全基金。计算应纳税所得额时，可以扣除纳税人按照地方政府规定缴纳的残疾保护基金。
⑻扣除财产和运输保险费。纳税人支付的财产。在计算税收时可以扣除运输保险费。但是，保险公司给予纳税人的非补偿性利益，应当计入企业的应纳税所得额。
⑼扣除固定资产租赁费。经营租赁租用的固定资产的纳税人租赁费，可以直接在税前扣除；融资租赁租入的固定资产的租赁费不能直接在税前扣除，但应支付租赁费中的利息支出。手续费可以在付款时直接扣除。
⑽计提坏账准备，坏账准备和商品减价准备。计算应纳税所得额时，可以扣除纳税人提取的坏账准备和坏账准备。提取的标准将根据财务系统暂时实施。纳税人提取的降价准备金可以在计税时扣除。
⑾扣减固定资产转移支出。纳税人转让固定资产，是指转让或出售固定资产时发生的清算费用等支出。纳税人在计算所得税时可以扣除固定资产的转让。
⑿扣除固定资产，流动资产，损失，损坏和报废的净损失。纳税人应提供有关固定资产损失，损坏或报废的纳税人净损失的清单和清单信息，并应由主管税务机关审查后扣除。这里提到的净亏损不包括企业固定资产的可变收益。纳税人应提供库存信息，流动资产的库存损失，损害和报废净损失的清单信息，这些信息可以由主管税务机关审查后在税前扣除。
如何加强亏损企业所得税管理
近年来，企业在亏损后面临的许多问题变得越来越明显，管理弊端也越来越明显。作为地方税务部门，加强亏损企业的税收管理已成为当务之急。现在，根据大岛区企业的实际情况，对企业亏损的原因进行深入分析，并探讨如何加强企业所得税管理。
1.管辖范围内企业损失的主要原因
（1）受自然和人为因素的影响，已经发生了行业损失。例如，在麻城的石膏工业中，泥浆的前景本来是黯淡的，出现了替代脱硫的石膏，这导致泥浆开采的损失。各种石膏矿的井下工人也无法全部招募他们。以我的（麻城）为例。三个井口中只有50-60人工作。通常情况下，需要200人才能下井。由于井下工人数量少，采矿成本呈线性增长，井下作业面不断扩大，隧道的地下长度已达到2.5公里。需要进行5级升级，这大大增加了运输成本，导致总成本增加。 2009年总损失为44万元。预计2011年石膏采矿业将部分关闭。
（2）受金融危机和市场因素的影响，一些低附加值的加工贸易企业遭受了损失。例如，大岛的几家从事天然气贸易的公司正在苦苦挣扎。荆门南城液化石油气公司2009年总收入为1,234万元，成本为1,210万元，亏损为127,000元。主要原因是市场不稳定；荆门市通源燃气公司总收入5521万元，费用4966万元，亏损127,000元也是如此。
（3）受制程技术和产品性能的影响，一些重组工业企业的产品老化，制程落后，产品市场竞争力不足，市场无法打开或即将退出市场。市场，生产规模不大，企业设备缺乏更新改造，企业发展潜力不足。例如，湖北宝山工贸有限公司是一家改制企业，负担沉重，2009年亏损51.3万元。而荆门市星球家居装饰有限公司，则由于技术落后，产品市场竞争力不强等原因。一些企业已经达到“关机转身”的边缘。
（4）一些企业由于传统的“营业额大，收入少”的概念而蒙受了损失。当涉及逃税和逃税时，通常被认为是增值税。从打击力度来看，增值税的入狱甚至死刑案件很普遍，只有几起涉及所得税的事例。因此，长期以来，纳税人对所得税的关注比对增值税少。这个想法不仅存在于广大纳税人中，而且存在于我们当地的税务干部中。所得税只是“有管理”的想法非常普遍。由于审计草率，一些亏损额在20万元以下的公司可能是人为损失。
2.亏损企业所得税管理中的问题
（1）私有企业会计和财务管理不规范。随着市场经济的不断发展，民营企业财务部门的财务管理也由于多种原因被削弱，监控能力不强，民营企业财务核算不真实。成立新的私人公司的门槛相对较低。实际上，许多公司只是小型家庭作坊，但它们在工商部门注册为“有限责任公司”，导致公司名称和实际规模不一致。大多数民营企业已经放松了对会计工作的管理，甚至陷入了困境，并使用各种方法窃取国家税收。
（2）税收征管力量不足。杜岛区地税局只有30多个，税收管理人员很少，没有专门的企业所得税管理人员。收集管理力量与企业发展不相适应。大多数时候，我只是坐在办公室里，远程指挥和监督纳税人。我对纳税人的生产了解不多，这减少了联系纳税人的书和凭证的机会。没有详细的第一手资料。加上税收和会计政策的不断更新，特别是自从新的《企业会计准则》，《企业所得税法》出台以来，以及自2006年以来企业所得税申报表的不断更新，一些税务干部的业务一直在生锈并且研究不足。在一定程度上，它阻碍了所得税管理水平和管理质量的提高，大多数企业税务管理人员没有能力征收和管理企业所得税。
（3）信息支持不足。近年来，通过核心税收征管核心软件的启动和持续升级，已经形成了较为完整的地方税收管理信息技术支持系统，但所得税缺乏具有申报环节审计等功能的有效管理软件。特别是所得税涉及国家税和地方税两个部门。部门之间的信息交流仍然仅限于宏观政策的交换，但是基层真正需要的相关数据的传输却没有跟上。这样，对于国家税制中申报的营业税企业，地方税收制度的基本情况很难掌握，更不用说如何管理了。
第三，加强亏损企业的所得税管理措施
（1）加强对地方税务人员的企业所得税政策知识和业务操作技能的培训，以便企业税务管理人员能够熟练地使用和操作。特别是，它将提供有关如何计算，调整和填补财务和会计系统的运营要求和亏损企业的税法差异的关键培训，并提高税收的综合素质和技能双方的税收征管。在条件允许的情况下，可以将企业损失的评估指标纳入绩效评估范围。进一步增强负责人在税收领域的责任感，增强他们的积极性。对使每个责任区负责的获利家庭数量，获利能力，企业所得税申报的利润和应纳税所得额，有损家庭数量，有损家庭数量，亏损和减少亏损，减少亏损等指标进行排名人们可以看到他们在公司所得税管理中的位置，形成自给自足的局面，并在整个系统中形成良性的互动氛围。
（2）依靠税务管理员系统并实施分类管理。对于亏损企业，应根据企业的基本情况，内部控制，主要产品的供销，关联交易，投资融资，固定资产规模，费用等确定调查方向。找出亏损企业的背景，经营特点，亏损类型和亏损。老化。同时，根据情况的掌握及时调整收集管理手段，采取分类管理的方法。首先，对经营亏损的企业，负责人要了解情况，找出内部控制制度存在的问题，帮助企业改善内部管理。二是加强对有优惠政策的亏损企业的年度审查，同时采用现场核实和评估审计的方法，以尽量避免税收损失。三是加大对涉税违法行为的处罚力度，加大政策推广力度，提出日常税收管理建议。
（3）建立季度预付款申报的预警机制。长期以来，税务部门一直非常重视公司的年度汇款申报，但对公司的季度预付款申报却没有给予足够的重视。但是，当宣布季度预付款时，企业的损失已经形成。如果为时已晚，要加强管理，直到每年汇款。因此，我们必须从公司的季度预付款开始进行日常监控。对于提前申报季度亏损的企业，应鼓励企业进行自查，对在自查中发现年度汇款前的问题进行调整的企业。着眼于对公司进行自我检查，每季度进行服务调查，掌握公司的成本和费用，找出造成公司亏损的真正原因，促使公司规范会计，控制“影子利润”。
（4）改善汇款方式和汇款质量。企业所得税的清算与缴纳是所得税征收与管理的核心。汇款的质量直接关系到税收的征收和管理水平以及国家税收的安全性和完整性。鉴于企业所得税汇款业务的复杂性，业务员素质的低下以及税务人员的取之不尽，用之不竭，迫切需要改进汇款方式，切实加强所得税汇款管理。加强数据审查并改善损失备案。必须仔细检查纳税人申报表中的所有数据，如有必要，应对怀疑申报材料或具有异常指标（例如费用和支出）的公司进行现场核查。同时，根据“谁管理谁负责”的原则，完善损失分类账的记录管理，实行损失分类账问责制，履行管理人员的责任。丢失数据。
（5）重视中介机构的作用。由于企业数量众多，时间紧迫，汇款质量难以保证，因此应充分利用中介机构，特别是税务公司的权力，加强对亏损账簿和所得税的管理。企业。
（6）建立税源管理联动机制，加快信息化建设。建立“内联”和“外联”相结合的税收来源管理联动机制。对所得税申报收入进行内部比较后，代收服务窗口将在申报期结束后取出异常企业名单，并将其交给税源管理部门核实。重要的是要注意减免税期满后蒙受损失的企业，加强减免期满企业的跟进管理。同时结合税务评估和税务审计，及时传递在税务评估和税务审计过程中发现的与损失分类账有关的事项的调整，以确保损失分类账数据的准确性，以便日常检查，税务评估和税务审计构成完整的公司的管理系统全面监控企业的涉税业务；对外加强地方税务机关与国家税务总局等部门的合作与沟通，交流信息，定期进行所得税与增值税申报收入的比较，力争实现“零障碍”，使纳税人共享税收相关信息。