我不同意您为减轻小型和微型企业所得税而采取的这种处理方式
在计提所得税时，小型和微型企业通常会执行小型企业的会计准则，因此，它们是根据实际要缴纳的所得税而不是全部金额来进行会计处理的
例如，如果14年的应税收入为50,000元，税率降低20％，则将支付10,000所得税。
借：所得税费用1W
贷款：应付1W税
这样一来，无需在1月15日获得营业外收入
在结算和付款时，由于不遵守小型和微型企业的规定，您需要补足0.25W，因为这是一个很小的规则，请直接输入：
借：所得税费用0.25瓦
贷款：应付0.25W税金
既然您已经以1,250万美元的价格进入帐户，那么到2015年1月，已产生25,000营业外收入，那么您可以通过在结算时补足付款来直接抵消营业外收入。
以供参考
享受小微企业所得税账户优惠政策的做法：符合要求的小微企业每年进行企业所得税纳税申报和结算，并对可退还和应交税款进行清算。根据《关于中小微利企业预缴企业所得税有关问题的通知》（国家税务总局公告2012年第14号）和财税[2011] 117号，以下几点应注意纳税申报表：
1.预付款声明。对于上一个纳税年度的年应纳税所得额少于6万元人民币（含）的小型盈利性企业，当预缴企业所得税时，《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴纳税申报表（A类）》 ）”》第9行的“实际总利润”和15％的乘积暂时填写在第12行的“减免税额”中。上年应纳税所得额在六万元以上三十万元以下。将“实际总利润”和5％的乘积暂时填入“所得税减免”中，即按20％的税率暂时预扣企业所得税。。
2.年度申报。小型微型企业进行企业所得税年度申报时，如果符合小型，营利性企业的要求，则年度应纳税所得额小于6万元（含）以下的，可以直接计为年度应纳税所得额。将第25行““应纳税所得额”）乘以15％的乘积，并在表V“税收优惠表”中填写第34行“合格的小型获利企业”。同样，“年应税所得额在60,000元（含）以上且少于300,000元的小型获利企业”，根据其收入乘以5％的乘积，填写表5“税收优惠明细表”的第34行合格的小型微企业”。所得税申报表的主要形式的税率为25％。