所得税费用，是指企业的营业利润应缴纳的所得税。“所得税费用”，是企业负担的所得税，是损益表。
小型企业会计的会计准则
所得税费用科目代码5801
企业会计准则
所得税费用科目代码6801
计入所得税时
借款：所得税费用
贷款：应付税款和企业所得税
缴纳所得税时
借款：应交税费-企业所得税
贷款：银行存款/现金
结转今年的利润时
借：今年的利润
贷款：所得税费用
1.从会计企业确认的当期利润总额中扣除的所得税费用。
其次，可以根据“当期所得税费用”和“递延所得税费用”详细计算本科课程。
3.所得税费用的主要会计处理方法。
（1）在资产负债表日，企业根据税法的规定计算并确定当期应纳税所得额，从该科目的借方（当期所得税费用）贷记该科目的“税应付所得税”。
（2）在资产负债表日，根据递延所得税资产的到期余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目和贷方主题所得税费用），“资本公积－其他资本公积”等科目；递延所得税资产余额与“递延所得税资产”帐户余额之间的差额被冲销。
企业应确认的递延所得税负债，应按照上述原则，“递延所得税负债”的主体和相关主体进行调整。
第四，在期末，应将本科课程的余额转移到“今年的利润”科目。转移后，本科课程将没有余额。
公司所得税的会计主体主要为“所得税费用”科目和“应纳税额-应纳所得税”科目。
1.产生时，
贷款：应付税款-应付所得税
2.在月底，
3.上交时
借：应交所得税-应交所得税
贷款：银行存款等。
“企业会计准则-应用指南”的附录-会计科目和主帐户处理，“ 6801所得税费用”科目：
1.应从会计企业确认的当期利润总额中扣除的所得税费用。
其次，可以根据“当期所得税费用”和“递延所得税费用”详细计算该本科课程。
第三，所得税费用的主要会计处理方法。
（1）在资产负债表日，企业根据税法的规定计算并缴纳当期应纳税所得额，将其科目（当期所得税费用）记入借方，贷记“税法”科目应付所得税”。
（2）在资产负债表日，根据递延所得税资产的余额与“递延所得税资产”帐户的余额之间的差额，借记“递延所得税资产”帐户和贷方主题（延迟所得税费用），“资本公积－其他资本公积”等科目；递延所得税资产余额与“递延所得税资产”帐户余额之间的差额被冲销。
企业应确认的递延所得税负债，应按照上述原则，“递延所得税负债”科目及相关科目进行调整。
税收影响会计方法是将当期会计利润与税收收入之间的时间差造成的税收影响金额递延并分配给以后期间。
采用税收影响会计法时，所得税被视为企业为获得收入而发生的一种支出，应与相关收入支出一起计入当期费用，以实现收入与支出的匹配。 ，受时差影响的所得税额包括在利润表的所得税项目和资产负债表的递延所得税余额中。
在采用税收影响会计方法时，企业不仅必须设置“所得税”和“应纳税额-应付所得税”账户，而且还必须设置“递延税”账户以进行时差会计后续期间的税收影响额和转售额。“所得税”科目的金额是根据税前会计利润确定的，但如果存在永久性差异，则应根据两者之间的永久性差异计算和确定“所得税”科目的金额。税前会计利润的增减。“应纳税所得额”是根据应纳税所得额确定的。按照会计准则确认的所得税费用和按照税法规定确认的应交所得税之间的差额，应作为递延所得税列入“递延所得税”科目。
（1）前3年：
⑤前三年的会计分录如下：
（2）后2年：
④未来两年的会计分录如下：
④会计分录的准备如下：
剩余年份的会计处理与以前相同。
有两种方法可供选择：递延方法和债务方法，具体用于税务影响会计方法进行会计处理。当所得税率不变时，两种方法的结果相同。但是，当所得税税率发生变化时，两种方法的结果并不完全相同。
1。递延方法。
递延方法是保留由于该期间中影响纳税额的时间差异而产生的税收金额，并保留至以后期间，当差异反向变化以转售时。当更改税率或征收新税时，无需调整税率变化或新税的征收对“递延税”余额的影响。当前期间发生的时差会影响按当前税率计算的纳税额。上一期间发生并在当前期间转售的时间差会影响所缴税额，转售以最初发生的税率计算。
示例2：在[示例1]下，假设企业的所得税税率将从第三年降低到30％。使用递延方法，会计处理如下：
（1）第一年和第二年的会计处理如下：
（2）第三年的税率降低到30％，该年的会计处理如下：
如果采用递延法进行会计处理，则无需在第三年的第一年和第二年调整递延至“递延税”帐户的金额。
2。债务法。
债务法是保留由于该时间段的时间差异而产生的税额，当时间差异朝相反方向变化时将予以冲销。改变税率或征收新税时，应根据税率或新税的变化调整递延所得税的余额。当期发生的影响纳税的时间差额，按照当期税率计算；以前期间发生的且在当前期间转售的影响税款的时间差额也以当前税率计算。“递延税”余额也可以根据预期的未来税率变化进行调整。
示例3：在[示例2]下，使用债务法，企业的会计处理如下：
（1）第一年和第二年：会计处理方法与上述递延方法相同。
（2）第三年：该年发生的时差以30％的新税率计算，会计处理方法与上述递延方法相同：
借：所得税4800
贷款：递延税款4800
也可以结合使用上述会计处理方法来准备以下会计分录：
（3）第四年和第五年：转售时间的差异会影响所支付的税额，以当前的30％税率计算，每年的会计处理如下：