企业所得税的调整只有两部分，一是扣除项目的调整，二是收入的调整。具体而言，它涉及太多方面，不能一一列举。像扣除项目一样，根据税法不能在税前扣除的项目，不能根据税法在税前完全扣除的项目，除了今年以外可以扣除的项目，扣除未扣除的金额在今年的前一年。收入，例如销售收入，免税收入等。
虽然扩大了企业研究与开发费用的税前扣除范围，但同时也存在一定的税收风险，税收风险的可能性也随之增加。额外扣除研发费用的税收风险主要体现在不符合额外扣除研发费用的税收政策，未按规定备案的情况。纳税人不得享受税收优惠，税前不得扣除企业研发费用。因此，纳税人在充分享受研发费用减免税优惠的同时，应适当注意可能发生的税收风险，以防止无法抵扣的税收风险。
1.未经授权扩大研发费用的扣除范围
并非所有研发费用都可以在税前扣除。企业在申请额外减免研发费用时，必须注意可以扣除的研发费用范围，以防止研发费用范围扩大或缺乏控制。准确的可能的税收风险。国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号），第八条规定行政法规和国家税务总局的规定。征税不允许预先扣除公司所得税支出项目不包括在研发费用中。从过去六年的实践来看，研发费用的超额抵扣一直是公司税收相关实践中的难点，而且不容易掌握。在日常税收相关待遇的实践中，经常会有一些开发成本无法正确判断是否可以扣除，因此必须谨慎对待企业。企业发生的费用不属于所列的13个成本范围，只能作为研发费用扣除。其他情况下的研发费用不能扣除。
2.激励和补贴收入并未抵消研发费用如果将
非应税收入财政资金用于研发，则不应将其计入研发费用及扣除额。如果技术开发费中包括财政拨款，则由于该财政拨款是非应税收入，因此，不应扣除相应的支出，也不得将其作为技术开发费额外扣除额的计算依据。
《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕116号）规定。向有关部门和母公司收取开发费专项拨款应在计算额外扣除额之前减少研发费用。因此，如果企业的研发项目从科学技术局，政府和有关管理部门获得激励补贴，则应从研发项目中扣除与研发项目（包括上一年度）相关的激励补贴。 D费用按照相关性原则。计算扣除额。另外，应当注意，应根据实现支付制度的原则扣除激励补贴。
（16）扣除损失补偿。纳税人的年度损失可以由下一年的收入弥补。如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，则可以每年继续弥补，但最高不得超过5年。